Податок Box 3 у Нідерландах: ставки, правила та зміни щодо реального доходу 2026

Вступ

Податок Box 3 у Нідерландах — це податок на дохід від заощаджень та інвестицій.

Він переважно базується на умовній (припущеній) дохідності. Втім, з 2025 року платники податків можуть задекларувати свій фактичний дохід, якщо він нижчий, тобто система фактично може оподатковувати реальний дохід, коли це вигідно.

Хоча його часто називають «податком на багатство», Box 3 технічно є податком на передбачуваний інвестиційний дохід, а не на самі активи.

Він застосовується до податкових резидентів Нідерландів і, у певних випадках, до нерезидентів із активами нідерландського походження.

Що робить систему особливо актуальною у 2026 році:

• Єдина ставка 36%;
• Різний підхід до категорій активів (гроші/заощадження, інвестиції, борги);
• Триває перехід до моделі оподаткування реального доходу.

Ключові моменти

• Box 3 оподатковує умовний дохід або фактичний дохід (якщо він нижчий і задекларований)
• Єдина ставка: 36% (2026)
• Перед розрахунком застосовується неоподатковуваний мінімум
• Різні класи активів мають різну припущену дохідність
• Звітність за реальним доходом (OWR) інтегрована в систему
• Повна реформа до оподаткування фактичного доходу очікується у 2028 році

Що таке податок Box 3 у Нідерландах?

Податок Box 3 є частиною нідерландської системи прибуткового податку та охоплює дохід від заощаджень і інвестицій.

Це не податок на багатство як таке, а на фіктивний, умовний або реальний (навіть нереалізований) дохід, розрахований податковими органами.

Зазвичай застосовується до:

• Рахунків із заощадженнями;
• Акцій і пайових цінних паперів;
• Криптовалютних активів;
• Других домівок та інвестиційної нерухомості;
• Інших фінансових активів.

Експертна порада: платники податків можуть обрати оподаткування за фактичним доходом, якщо це вигідніше, замість базової системи умовної дохідності.

Як працює податок Box 3 (пояснення системи 2026 року)

Розрахунок Box 3 відбувається за структурованим процесом, який використовують нідерландські податкові органи.

Кроки розрахунку:

1. Підрахуйте загальні активи;
2. Відніміть допустимі борги;
3. Відніміть неоподатковуваний мінімум;
4. Розподіліть решту активів за категоріями;
5. Застосуйте припущені ставки дохідності за категоріями;
6. Застосуйте ставку 36% до розрахованого доходу.

Ключове оновлення 2026

Система застосовує різні припущені або реальні нереалізовані ставки дохідності залежно від типу активу, зазвичай розділяючи:

• Банківські заощадження (низька припущена дохідність);
• Інвестиції, такі як акції та криптовалюти (вища припущена дохідність);
• Борги (часткове зарахування з обмеженнями).

Неоподатковуваний мінімум щороку коригується і визначає поріг, нижче якого податок Box 3 не нараховується.

Неоподатковуваний мінімум (2026)

Ситуація	Пільга
Один платник податків	~ €59,357 (щорічно оновлюване значення)
Фіскальні партнери	~ €118,714 (сукупне значення)

Неоподатковуваний мінімум — це обсяг заощаджень та інвестицій, який ви можете мати до застосування податку Box 3. Лише сума понад цей поріг включається до оподатковуваної бази.

Це означає:

• Якщо ваші загальні активи нижчі за пільгу → податок Box 3 не застосовується;
• Якщо ви перевищуєте поріг → до розрахунку включається лише сума перевищення, а не весь портфель.

Порада: податок Box 3 виникає через перевищення порога, а не через сам факт володіння активами.

Категорії активів Box 3

Оподаткування Box 3 залежить від класифікації ваших активів.

Кожна категорія має різну припущену або реальну дохідність, що безпосередньо впливає на кінцевий податковий результат.

Банківські заощадження

• Найнижча категорія припущеної дохідності;
• Включає ощадні рахунки та короткострокові депозити;
• Зазвичай має найменший вплив на податок Box 3.

Порада: Високоліквідні активи оподатковуються м’якше через нижчі очікувані доходи.

Інвестиції (акції, крипто)

• Вища припущена дохідність порівняно із заощадженнями;
• Включає акції, ETF, криптоактиви та інвестиційні фонди;
• Часто є найбільшим джерелом податкових зобов’язань у Box 3.

Порада: За умовчанням волатильні активи вважаються більш дохідними, навіть якщо фактичні результати негативні — якщо тільки не застосовано опцію реального доходу.

Інші активи (нерухомість, другі домівки)

• Зазвичай відносяться до найвищої категорії дохідності;
• Включає другі домівки, орендну нерухомість та інші об’єкти, що не є основним місцем проживання.

Експертна порада: Нерухомість зазвичай оподатковується більше через передбачуване стабільне довгострокове зростання вартості. Водночас іноземна нерухомість часто виключається з нідерландської оподатковуваної бази за податковими угодами, що може суттєво зменшити зобов’язання з Box 3 — рекомендується професійна консультація.

Борги

• Частково віднімаються з оподатковуваної бази
• Підлягають порогам і обмеженням
• Не завжди повністю компенсують активи

Експертна порада: Борг зменшує оподатковувані активи, але лише в межах встановлених правилами лімітів.

Ставка податку Box 3 (2026)

• Єдина ставка: 36%;
• Застосовується до розрахованого умовного доходу, а не до загальної вартості активів.

Це означає, що податок нараховується не з обсягу вашого багатства, а з припущеного або реального (нереалізованого) доходу, який генерують ваші активи після застосування правил розрахунку Box 3.

На практиці:

• Ваші активи класифікуються та отримують припущену або реальну дохідність;
• Лише цей розрахований дохід оподатковується за ставкою 36%;
• Сам капітал безпосередньо не оподатковується в Box 3.

Порада: Двоє інвесторів із однаковою вартістю портфеля можуть сплачувати різні суми податку залежно від складу активів, а не лише від їх загальної вартості.

Фактичний дохід проти умовного

Традиційно оподаткування Box 3 повністю базувалося на фіктивних або припущених доходах, незалежно від фактичних результатів інвестування.

Однак система суттєво еволюціонувала через юридичні зміни.

Ключові події:

• Верховний суд Нідерландів (2024) поставив під сумнів справедливість системи
• У багатьох випадках припущені доходи перевищували фактичні, що призводило до надмірного оподаткування
• Це призвело до запровадження механізму корекції

Поточна система (з 2025 року):

• Tegenbewijsregeling (опція реального доходу інтегрована в систему оподаткування)
• Звітування про фактичний дохід безпосередньо в річній декларації з прибуткового податку 

Ці правила дозволяють платникам податків застосовувати оподаткування на основі фактичних доходів замість припущених ставок. Це особливо важливо у випадках, коли за умовчанням оподатковуються нереалізовані прибутки, які можуть зникнути в наступні періоди.

Експертна порада: Box 3 більше не є суто фіктивною системою — у багатьох випадках тепер можливі коригування за реальними результатами.

Система реального доходу (перехід 2025–2028)

Нідерландська система Box 3 наразі перебуває на перехідному етапі, відходячи від суто припущених доходів до системи, що враховує фактичні результати інвестування.

На практиці це означає, що платники податків вже можуть скоригувати свою податкову позицію, якщо їхній реальний дохід нижчий за умовний, який використовують податкові органи.

Форма OWR (важливе практичне оновлення)

Форма Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) дозволяє платникам податків повідомляти про свої фактичні інвестиційні доходи замість стандартного умовного розрахунку.

Ключові моменти:

• Використовується для корекції нарахувань Box 3;
• Може застосовуватися ретроспективно до попередніх податкових років (за певних умов);
• З 2025 року звітність за реальним доходом інтегрована безпосередньо в стандартний процес подання декларації.

Експертна порада: Цей механізм може суттєво зменшити податкові зобов’язання, коли фактичні доходи низькі або від’ємні.

Реформа 2028 (Wet werkelijk rendement)

Передбачено повну структурну реформу Box 3 у межах рамки Wet werkelijk rendement.

Очікувані зміни включають:

• Перехід до оподаткування на основі фактичних доходів замість умовних
• Можливе включення нереалізованих прибутків (наприклад, зростання вартості активу до продажу)
• Збільшені вимоги до звітності та відстеження інвестицій

Box 3 для експатів і іноземних активів

Оподаткування Box 3 стає складнішим для міжнародних платників податків та експатів.

Ключові правила:

• Податкові резиденти Нідерландів, як правило, оподатковуються щодо світових заощаджень та інвестицій;
• Нерезиденти оподатковуються лише щодо певних активів нідерландського походження;
• Транскордонні ситуації часто потребують коригувань на основі податкових угод.

Ключова зона ризику:

• Ризик подвійного оподаткування;
• Залежність від міжнародних податкових угод;
• Різне трактування залежно від статусу резидентства та моменту часу.

Порада: експати часто стикаються з підвищеною складністю через накладання податкових систем.

Приклади розрахунку Box 3 (2026)

Нижче наведено спрощені, але реалістичні приклади на основі системи 2026 року.

Приклад 1: Лише заощадження (один платник податків)

• Заощадження: €80,000
• Борги: €0
• Неоподатковуваний мінімум: €59,357
• Оподатковувані активи: €20,643

Припущена дохідність (заощадження ~1%) → €20,643 × 1% ≈ €206

Податок (36%) → €74

Порада: Портфелі лише із заощаджень зазвичай призводять до дуже низького податку Box 3. 

Приклад 2: Змішаний портфель (один платник податків)

• Заощадження: €50,000
• Інвестиції: €100,000
• Загальні активи: €150,000
• Пільга: €59,357
• Оподатковувана база: €90,643

Зважена припущена дохідність:

• Заощадження (~1%) → €50,000 → €500
• Інвестиції (~6%) → €100,000 → €6,000
  Загальний умовний дохід ≈ €6,500

Скориговано до оподатковуваної частки (~60.4% від загальних активів): → €6,500 × 0.604 ≈ €3,926

Податок (36%) → ≈ €1,413

Порада: Саме інвестиції формують більшість податкових зобов’язань у Box 3. 

Приклад 3: Нерухомість + борг (один платник податків)

• Друга домівка: €200,000
• Борг: €50,000
• Чисті активи: €150,000
• Пільга: €59,357
• Оподатковувана база: €90,643

Припущена дохідність (нерухомість ~6%) → €200,000 × 6% = €12,000

Зменшення за рахунок боргу (~2.5% від’ємна дохідність) → €50,000 × 2.5% ≈ €1,250 зменшення

Чистий умовний дохід → €12,000 – €1,250 = €10,750

Скориговано до оподатковуваної частки (~60.4%) → €10,750 × 0.604 ≈ €6,493

Податок (36%) → ≈ €2,337

Порада: Нерухомість — один із найбільш оподатковуваних видів активів у Box 3, навіть із залученням кредитного плеча. 

Поширені помилки у податку Box 3 (особливо для експатів)

1. Нерозуміння, як оподатковуються іноземні активи та доходи — світові активи все ще можуть бути включені до Box 3, навіть якщо вже оподатковані за кордоном; пільги за угодами не завжди очевидні;
2. Недооцінка оподаткування нереалізованих прибутків — за умовчанням податок може нараховуватися на «паперові прибутки», які ще не реалізовані й можуть зникнути пізніше;
3. Неправильна класифікація активів (заощадження vs інвестиції vs інші активи) — може суттєво змінити застосовану припущену дохідність;
4. Незастосування опції реального доходу, коли це можливо — втрата можливості зменшити або усунути податок;
5. Некоректне врахування відрахувань за боргами — пороги та від’ємні дохідності часто неправильно тлумачаться;
6. Неправильне тлумачення правил податкового резидентства в ситуаціях експатів — що призводить до неочікуваного оподаткування світових активів.

Експертна порада: Більшість помилок у Box 3 виникають не через ставки, а через помилки класифікації та звітності.

Як законно зменшити податок Box 3

Податкове зобов’язання за Box 3 не є фіксованим і часто може бути впливовим через структурування та вибір класифікації.

Поширені легальні підходи до оптимізації:

• Оптимізація розподілу активів — переміщення між заощадженнями та інвестиціями залежно від впливу припущеної дохідності.
• Структурування боргу — стратегічне використання відраховуваних зобов’язань у межах дозволених порогів.
• Оптимізація для фіскальних партнерів — розподіл активів між партнерами для максимізації спільних пільг.
• Використання корекції OWR — подання на коригування, коли фактичні доходи нижчі за припущені.

Порада: більшість оптимізації Box 3 зумовлена ефектами класифікації, а не «ухиленням від податків».

Box 3 проти інших нідерландських податків

Тип податку	Що оподатковує
Box 1	Дохід (зарплата, підприємницький дохід, володіння житлом)
Box 2	Суттєва участь (частка в компаніях)
Box 3	Заощадження та інвестиції (система умовної дохідності)

Порада: Box 3 — єдина категорія нідерландських податків, що базується на припущеному або реальному нереалізованому інвестиційному доході, а не на реалізованих прибутках.

Висновок

Оподаткування Box 3 у Нідерландах — це гібридна система, що поєднує:

• Модель умовної дохідності залишається базою для розрахунку;
• Водночас платники податків можуть застосовувати оподаткування за фактичним доходом, якщо це дає нижчий податковий результат.

У 2026 році система залишається перехідною, і результати суттєво залежать від:

• Класифікації активів;
• Використання механізмів корекції;
• Точності звітності.

Часті запитання

1. Що таке податок Box 3 у Нідерландах? + −

2. Як розраховується Box 3 у 2026 році? + −

3. Чи сплачую я податок із нереалізованих прибутків? + −

4. Чи можна законно зменшити податок Box 3? + −

5. Що таке OWR у податку Box 3? + −

6. Що, якщо мій університет увійшов до топ-200 після мого випуску? + −

7. Чи стане Box 3 податком на приріст капіталу? + −