オランダの相続税：税率・非課税枠・ルール（2026年版）

オランダの相続税（オランダ語で erfbelasting）は、誰かが死亡した後に受け取る資産に課される税金です。

重要な点として、税金は相続人が支払うものであり、遺産そのものが支払うわけではありません。

被相続人との関係や相続財産の価額に応じて、税率は最大40%に達することがあり、相続・遺産計画において重要な要素となります。

本ガイドでは、以下を解説します：

• 2026年時点のオランダの相続税率；
• 税負担を軽減する主な非課税枠；
• 駐在員・外国人や越境ケースに関するルール。

重要ポイント：

• オランダの相続税（erfbelasting）は受益者（相続人）が支払うもので、遺産ではありません；
• 税率は 10%〜40%で、被相続人との関係により異なります；
• 大きな非課税枠が適用される（特にパートナーや子ども）；
• 被相続人がオランダ居住者であれば、全世界の資産が課税対象となり得る；
• 申告は通常、死亡後最長20か月以内に必要；
• 適切なプランニングにより、実効税負担を大きく抑えられます。

オランダの相続税とは？

相続税（erfbelasting）は、被相続人から相続した資産の価値に課される税金です。

オランダの制度では：

• 税金の支払い責任は相続人にあり、遺産ではありません；
• 課税は非課税枠適用後の相続財産の純額に対して行われます。

いつ課税されますか？

• 被相続人がオランダの居住者であった場合 → 全世界の資産に課税；
• これには不動産、預貯金、投資、事業資産などが含まれます。

いつ課税されませんか？

• 被相続人がオランダの居住者でなかった場合 → 相続税が適用されない可能性があります；
• ただし例外があります（例：オランダ国籍に関する規定や資産所在地での課税）。

相続税はいつ支払うのですか？

死亡の時点で直ちに相続税を支払うわけではなく、手続きはいくつかの段階を経ます。

主なタイミングのルール：

• オランダ税務当局（Belastingdienst）が通常、申告の案内を送付します；
• 相続税の申告書を提出する必要があります；
• 期限は通常、死亡後20か月以内です（最近のガイダンスで更新）。

実務上のポイント

税額を算出する前に：

• 資産を特定し評価します；
• 負債を控除します；
• 非課税枠（控除）を適用します。

つまり、実際の納税は後日、遺産全体の評価が完了してから行われるのが一般的です。

オランダの相続税率（2026年）

続柄別の税率

オランダの相続税率は被相続人との関係の近さによって異なります。関係が近いほど税率は低くなります。

関係	税率（下位区分）	税率（上位区分）
パートナー／子ども	10%	20%
孫	18%	36%
その他（友人など）	30%	40%

重要ポイント： オランダの制度は近親者を強く優遇しており、関係が遠いほど税負担が重くなります。

相続税の非課税枠（2026年）

税率を適用する前に、非課税枠（vrijstellingen）を用いて課税対象額を減らすことができます。

関係	非課税枠（2026年）
パートナー	約 €828,000
子ども	約 €26,000
親	約 €62,000
その他	約 €2,700

重要ポイント： これらの非課税枠は最終的な税額に大きな影響を与え、多くの場合（特にパートナーでは）税額をほぼゼロまで減らせます。

相続税の計算方法

オランダの相続税は基本構造は明快ですが、結果は非課税枠と税率区分に大きく左右されます。

基本式：

課税対象額 ＝ 相続財産合計 − 非課税枠

その後：

• 累進税率が適用されます；
• 金額に応じて異なる区分が適用されることがあります。

例：

子どもが€100,000を相続する場合：

• 非課税枠：約 €26,000
• 課税対象額：約 €74,000

税額：

• 第1区分 → 10%

納税額 ≈ €7,400

課税対象となる資産は？

相続税は、相続人が受け取る多くの資産に適用されます。

課税対象となる主な資産：

• 不動産（国内外の物件）；
• 現金・銀行口座；
• 投資（株式、暗号資産、ファンド）；
• 事業の持分・株式；
• 高価な動産（場合による）。

重要なルール: 被相続人がオランダ居住者であれば、全世界の資産が相続税の対象となり得ます。オランダ国内にある資産に限りません。

駐在員・外国人と海外資産に関する相続税

国境をまたぐケースでは相続税はより複雑になります。

主なルール：

• オランダに居住している場合 → 全世界の相続に課税される可能性；
• 被相続人がオランダ居住者であった場合 → 遺産は全世界で課税対象；
• 二重課税が生じ得ますが、多くの場合は租税条約により軽減されます。

10年ルール（重要）

オランダから出国したオランダ国民には特別な規定が適用されます。

• 国外移住後も、オランダ国民は相続税の適用対象となる場合があります；
• これは出国後最長10年間適用されます。

重要な理由: オランダを離れれば課税対象外になると考える人は多いですが、必ずしもそうではありません。

相続税と贈与税の違い

オランダでは相続税と贈与税は密接に関連しています。

主な違い：

• 税率 → 概ね同じ；
• 非課税枠 → 状況により異なる；
• タイミング → 相続は死亡後、贈与は生前。

実務上のポイント: 生前に資産を贈与することは、税務上のプランニング戦略として相続税の総負担を減らすのに役立ちます。

実例

例1：配偶者（税負担ほぼなし）

• 相続額：€500,000
• 非課税枠：約 €828,000

課税対象額：€0
納税額：€0

例2：子どもが€100,000を相続

• 非課税枠：約 €26,000
• 課税対象額：€74,000
• 税率：10%

税額 ≈ €7,400

例3：子どもが€500,000を相続

• 非課税枠：約 €26,000
• 課税対象額：€474,000
• 第1区分 → 10%
• 残額 → 20%

税額 ≈ €74,000〜€80,000（区分の配分により変動）

例4：親族以外が€100,000を相続

• 非課税枠：約 €2,700
• 課税対象額：€97,300
• 税率：30%〜40%

税額 ≈ €29,190〜€38,920

重要ポイント: 同じ相続額でも続柄によって税額が大きく異なるため、事前のプランニングが不可欠です。

避けるべき一般的なミス

オランダの相続税制度は比較的整理されていますが、誤りにより税負担が大幅に増えることがあります。

よくある問題：

1. 非課税枠の見落とし – 非課税枠が課税対象額をどれだけ減らせるかを過小評価しがち；
2. 事前対策の不足 – 相続発生まで何もしないと最適化の余地が限られる；
3. 居住性の誤解 – オランダで課税されるかどうかの誤認（特に駐在員・外国人のケース）；
4. 申告の遅延・誤り – 期限を守らない、またはBelastingdienstへの提出情報が不完全；
5. 海外資産の過小評価 – 全世界資産を申告しないと、是正、罰則、二重課税の問題につながる。

相続税を（合法的に）減らす方法

多くの場合、相続税を完全に回避することはできませんが、適切な設計により納税額を大幅に減らせます。

一般的な合法的戦略：

1. 生前贈与 – 年次の贈与税非課税枠を活用して段階的に資産を移転；
2. 資産のストラクチャリング – 税効率の良い形で資産の所有形態を整理；
3. パートナーの活用 – パートナーに適用される高い非課税枠を最大限に活用；
4. 遺言・エステートプランニング – 資産の配分を明確に定め、税務上の結果を最適化。

注意！各状況は異なり、これらの戦略の有効性はタイミング、居住性、資産構成によって変わります。

まとめ

オランダの相続税は、特に家族以外の受益者にとって負担が大きくなり得ます。

しかし、制度には大きな非課税枠も用意されており、特にパートナーや子どもに有利です。実務的には、高額の税額になるか最小限に抑えられるかは、事前の十分な理解と適切なプランニングに大きく左右されます。

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2. Who pays inheritance tax – the estate or the heir? + −

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