Úvod
Pravidlo 30 % je jednou z nejcennějších daňových výhod dostupných pro vysoce kvalifikované migranty pracující v Nizozemsku.
V praxi umožňuje zaměstnavateli vyplatit až 30 % hrubé mzdy zaměstnance zcela osvobozené od daně – jako kompenzaci za dodatečné náklady spojené s relokací a prací v zahraničí.
Pro mnoho expatů to může znamenat výrazné snížení efektivní daně z příjmu až na pět let.
Schéma je však často nepochopené – jak pokud jde o to, kdo má nárok, tak o to, jak vypadají pravidla v roce 2026:
- procento se od 1. ledna 2027 snižuje z 30 % na 27 %;
- způsobilost je vázána na mzdové prahy, které se každoročně aktualizují;
- žádost musí být podána do čtyř měsíců od nástupu do zaměstnání, jinak se pravidlo 30 % neuplatní zpětně;
- ne všechny pracovní situace automaticky splňují podmínky.
Tento průvodce vysvětluje, jak v roce 2026 funguje pravidlo 30 % v Nizozemsku, včetně aktuálních podmínek, kroků žádosti a nejčastějších chyb, které dělají expati a zaměstnavatelé.
Klíčové body
- Pravidlo 30 % umožňuje zaměstnavatelům vyplácet až 30 % hrubé mzdy bez daně jako kompenzaci za extrateritoriální náklady;
- V roce 2026 je minimální zdanitelný mzdový práh (po uplatnění 30 %) €48,013/rok (nebo €36,497 pro osoby mladší 30 let s magisterským titulem);
- Bezdanová náhrada je omezena na platy do €262,000/rok v roce 2026;
- Od 1. ledna 2027 klesá procento z 30 % na 27 % pro nové žadatele (ti, kteří začali po 1. lednu 2024);
- Maximální doba trvání je pět let, snížená o jakákoli předchozí období pobytu nebo práce v Nizozemsku;
- Zaměstnanci, kteří začali pravidlo využívat před 1. lednem 2024, si ponechávají plných 30 % po celé pětileté období.
Co je pravidlo 30 % v Nizozemsku?
Pravidlo 30 % – oficiálně označované jako Expat Scheme (expatregeling) – je nizozemské daňové opatření umožňující zaměstnavatelům kompenzovat vysoce kvalifikovaným zahraničním zaměstnancům dodatečné náklady spojené s prací a životem mimo jejich domovskou zemi.
Tyto náklady se nazývají extratereitoriální a mohou zahrnovat:
- náklady na bydlení a stěhování;
- cestování do a z domovské země;
- poplatky za víza a povolení k pobytu;
- náklady na kurzy nizozemštiny;
- obecné náklady na život v cizí zemi.
Místo toho, aby zaměstnanci museli sledovat a dokládat jednotlivé výdaje, nizozemský systém umožňuje označit až 30 % hrubé mzdy jako bezdanovou náhradu – bez doložení skutečných výdajů.
V praxi to znamená, že zdanitelný příjem se počítá pouze ze 70 % hrubé mzdy, což výrazně snižuje efektivní sazbu daně z příjmů.
Viz Nizozemská daňová pásma a sazby pro úplný přehled daně z příjmu.
Podmínky pro pravidlo 30 % (2026)
Aby bylo možné využít pravidlo 30 %, musí zaměstnanec i zaměstnavatel splnit specifické podmínky stanovené nizozemskou daňovou a celní správou (Belastingdienst).
Požadavky na zaměstnance
|
Podmínka |
Detail |
|
Nábor ze zahraničí |
Zaměstnanec musel být najat mimo Nizozemsko |
|
Pravidlo vzdálenosti |
Žil více než 150 km od nizozemských hranic po dobu více než 16 z 24 měsíců před prvním pracovním dnem v Nizozemsku |
|
Minimální mzda |
Zdanitelná mzda (po uplatnění 30 %) musí splnit roční práh |
|
Specifická odbornost |
Dovednosti, které jsou na nizozemském trhu práce vzácné nebo nedostupné (prokazuje se odpovídající úrovní mzdy) |
Mzdové prahy (2026)
|
Kategorie |
Minimální zdanitelná mzda (při 70 %) |
|
Standard |
€48,013/rok |
|
Do 30 let s magisterským titulem |
€36,497/rok |
|
Vědečtí pracovníci |
Žádný mzdový požadavek |
Požadavky na zaměstnavatele
- Musí být registrován u nizozemských daňových orgánů jako plátce mzdové daně;
- Není potřeba být uznaným sponzorem IND (na rozdíl od povolení pro vysoce kvalifikovaného migranta).
Postřeh: Jednou z podceňovaných výhod pravidla 30 % je, že nevyžaduje status uznaného sponzora IND. Díky tomu je dostupné mnohem širšímu okruhu zaměstnavatelů než trasa víza HSM.
Jak pravidlo 30 % funguje v praxi
Mechanismus je po schválení přímý.
Zaměstnavatel odečte 30 % z hrubé mzdy a považuje je za bezdanovou náhradu. Daň z příjmu se pak počítá pouze ze zbývajících 70 %.
Příklad – plný přínos: Maria vydělává €100,000 hrubého. S pravidlem 30 % je €30,000 bez daně. Její zdanitelný příjem je €70,000 – výrazně nad prahem. Získává plný přínos.
Příklad – částečný přínos: James vydělává €52,000 hrubého. S pravidlem 30 % by jeho zdanitelný příjem klesl na €36,400 – pod práh €48,013. Jeho maximální bezdanová část je proto omezena na €3,987 (€52,000 − €48,013), nikoli plných 30 %.
Co se započítává do výpočtu mzdy:
- Pevná hrubá mzda;
- Příplatek na dovolenou;
- Bonusy a flexibilní náhrady;
- Benefity ze služebního vozu.
Pojistné na penzi a odstupné obecně pod režim nespadají.
Profesionální tip: Platový strop funguje obousměrně – příjem pod minimem znamená jen částečný přínos; příjem nad €262,000 v roce 2026 znamená, že se režim uplatní pouze do tohoto stropu.
Změna v roce 2027: z 30 % na 27 %
Nizozemská vláda potvrdila, že bezdanová náhrada se od 1. ledna 2027 sníží z 30 % na 27 %.
Zda se vás to týká, závisí na tom, kdy vám byl režim poprvé přiznán:
|
Datum zahájení využívání režimu |
Sazba v roce 2026 |
Od roku 2027 |
|
Před 1. lednem 2024 |
30% |
30 % (beze změny – přechodná ochrana) |
|
1. ledna 2024 nebo později |
30% |
27% |
Současně se při zavedení sazby 27 % zvýší minimální mzdový práh:
- Standardní práh: vzroste přibližně na €50,436
- Do 30 let s magisterským titulem: vzroste přibližně na €38,388
Postřeh: Zaměstnanci, kteří získali režim před 1. lednem 2024, jsou plně chráněni před snížením a ponechávají si 30 % po celé pětileté období.
Doba trvání a maximální období
Pravidlo 30 % se přiznává maximálně na pět let od data schválení.
Toto pětileté období může být zkráceno, pokud zaměstnanec v minulosti žil nebo pracoval v Nizozemsku. Nizozemské daňové orgány posuzují historii bydliště a práce zpětně 25 let, s výjimkou určitých krátkých návštěv.
|
Žádost schválena |
Maximální doba trvání |
|
Po 1. lednu 2019 |
5 let |
|
1. ledna 2012 – 1. ledna 2019 |
8 let |
|
Před 1. lednem 2012 |
10 let |
Jakákoli předchozí doba strávená prací nebo pobytem v Nizozemsku v posledních 25 letech bude odečtena od maximálního období.
Další výhody pravidla 30 %
Kromě základní daňové úspory přináší pravidlo 30 % několik praktických výhod, na které se často zapomíná:
- Výměna řidičského průkazu – Zaměstnanci s pravidlem 30 % a jejich partneři mohou vyměnit svůj zahraniční řidičský průkaz za nizozemský bez skládání teoretických či praktických zkoušek – oprávnění, které by jinak pro většinu řidičů mimo EU neplatilo.
- Školné v mezinárodních školách – Zaměstnavatelé mohou nad rámec 30% náhrady proplácet školné v mezinárodních školách, pokud je školní kurikulum založeno na zahraničním vzdělávacím systému. To je zvlášť důležité pro expat rodiny se školními dětmi.
- Nižší odvody zaměstnavatele na sociální pojištění – Protože se snižuje zdanitelná mzda, klesají i odvody zaměstnavatele na sociální pojištění a zvyšují se daňové kredity – schéma je finančně výhodné pro obě strany.
Profesionální postřeh: Mnoho zaměstnavatelů si neuvědomuje, že pravidlo 30 % snižuje i jejich vlastní mzdové náklady, nejen daňovou zátěž zaměstnance.
Proces podání žádosti
Žádost musí být podána společně zaměstnavatelem a zaměstnancem do čtyř měsíců od prvního pracovního dne zaměstnance v Nizozemsku, jinak nelze režim uplatnit od prvního dne.
Postup krok za krokem
Krok 1 – Ověřte způsobilost. Potvrďte, že zaměstnanec i zaměstnavatel splňují všechny podmínky, včetně pravidla vzdálenosti, mzdového prahu a náboru ze zahraničí.
Krok 2 – Připravte dokumentaci. Typicky jsou vyžadovány tyto dokumenty:
- Platný pas nebo doklad totožnosti s fotografií;
- Pracovní smlouva (podepsaná před příjezdem do Nizozemska);
- Číslo BSN;
- Nizozemské povolení k pobytu a k práci (je-li relevantní);
- Doklad o adrese v zahraničí před nástupem;
- Písemná dohoda mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem potvrzující uplatnění režimu;
- Životopis dokládající vzdělání, praxi a pracovní historii.
Krok 3 – Podejte žádost. Společná žádost se podává přímo u Belastingdienst (nizozemská daňová správa).
Krok 4 – Obdržíte rozhodnutí. Belastingdienst obvykle odpoví do osmi týdnů. Rozhodnutí obsahuje i datum ukončení režimu.
Krok 5 – Zavedení do mezd. Po schválení uplatní zaměstnavatel bezdanové procento v prvním mzdovém období. Zaměstnavatel musí každý rok (v prvním mzdovém období) určit, zda použije paušální 30% náhradu, nebo bude proplácet skutečné extratereitoriální výdaje. Správná implementace v mzdách je součástí průběžného vedení účetnictví a daňové compliance.
Postřeh: Pokud je žádost podána po čtyřměsíční lhůtě, režim nabývá účinnosti od prvního dne měsíce následujícího po schválení – nikoli zpětně. Na načasování velmi záleží.
Pravidlo 30 % a změna zaměstnavatele
Změna práce pravidlo 30 % automaticky neruší, platí však konkrétní podmínky.
V rámci stejné podnikové skupiny: Nová žádost není nutná. Režim pokračuje, pokud zaměstnanec stále splňuje podmínky.
Přechod k jinému zaměstnavateli: Je nutné podat novou žádost. Platí následující podmínky:
- Nové zaměstnání musí začít do tří měsíců od odchodu od předchozího zaměstnavatele;
- Žádost musí být podána do čtyř měsíců od nástupu do nové role;
- Nový zaměstnavatel musí splnit všechny podmínky režimu;
- Zbývající doba trvání se počítá od původního data přiznání.
Pravidlo 30 % pro expaty podnikající na vlastní účet
Expati působící prostřednictvím své vlastní nizozemské BV (společnost s ručením omezeným) mohou z pravidla 30 % profitovat také – za předpokladu, že je BV formálně zaměstnává, plní povinnosti k dani ze mzdy a je splněna podmínka náboru ze zahraničí. To lze často doložit správným smluvním uspořádáním pracovního poměru během zakládání podnikání a relokace. Osoba samostatně výdělečně činná může být způsobilá i tehdy, když je společnost založena až několik měsíců po přestěhování.
To je relevantní pro:
- podnikatele, kteří si založili nizozemskou BV;
- držitele startup víza;
- zakladatele přecházející ze zaměstnání na samostatnou výdělečnou činnost;
- expaty využívající struktury BV pro daňové plánování.
Postřeh: Pouhá registrace jako ZZP (živnostník/sole proprietorship) pro využití pravidla 30 % nestačí. Struktura musí zahrnovat formální vztah zaměstnavatel–zaměstnanec s povinnostmi v oblasti mzdových daní.
Časté chyby
Většina problémů u pravidla 30 % nevzniká z jeho podstaty, ale z nesprávných předpokladů během podávání žádosti.
- Příliš pozdní podání žádosti – Podání po uplynutí čtyřměsíční lhůty znamená, že režim nelze zpětně uplatnit od začátku zaměstnání. Jde o jednu z nejčastějších a nejnákladnějších chyb.
- Nesprávné pochopení mzdového prahu – Práh se vztahuje na zdanitelnou mzdu (po odečtení 30 %), nikoli na hrubou mzdu. Mnoho žadatelů nesprávně počítá způsobilost.
- Předpoklad, že se uplatní automaticky – Je nutné aktivní podání a schválení. Samotná způsobilost přínos nespustí – předtím, než může zaměstnavatel uplatnit bezdanovou náhradu, je nutné formální rozhodnutí Belastingdienst.
- Nesprávné započítání předchozích pobytů v Nizozemsku – Žadatelé, kteří dříve v Nizozemsku žili nebo pracovali, často podceňují, o kolik to zkrátí maximální pětileté období.
- Ignorování mzdového stropu – Od roku 2024 se režim uplatní pouze do roční mzdy €262,000 v roce 2026. Příjem nad tuto částku je plně zdanitelný.
- Nekontrolování režimu po změně práce – Mnoho zaměstnanců předpokládá, že se režim přenáší automaticky. Při přechodu k jinému zaměstnavateli mimo stejnou podnikovou skupinu je nutná nová žádost.
Nejste si jisti způsobilostí k pravidlu 30 %?
Pravidlo 30 % vs. vízum HSM: klíčové rozdíly
Pravidlo 30 % a vízum pro vysoce kvalifikované migranty (HSM) spolu souvisejí, ale slouží odlišným účelům.
| Aspekt | Pravidlo 30 % | Vízum HSM |
| Co to je | Daňové opatření | Povolení k pobytu a práci |
| Kdo podává žádost | Zaměstnavatel + zaměstnanec společně | Zaměstnavatel (uznaný sponzor) |
| Požadován sponzor IND | Ne | Ano |
| Mzdový práh | €48,013 zdanitelné (2026) | Platí samostatné prahy HSM |
| Doba trvání | Až 5 let | Vázáno na pracovní poměr |
| Platí pro občany EU | Ano | Občané EU HSM nepotřebují |
Profesionální postřeh: Je možné mít současně vízum HSM i pravidlo 30 % – fungují souběžně. Pravidlo 30 % však nenahrazuje imigrační oprávnění a nelze je použít jako náhradu za pracovní povolení.
Pravidlo 30 %: vyplatí se o něj žádat?
Pro většinu způsobilých expatů je odpověď ano – finanční přínos je značný a proces podání je při správném postupu poměrně přímočarý.
Kdy je přínos největší:
- Vyšší hrubé mzdy generují větší absolutní úspory;
- Delší očekávané období zaměstnání v Nizozemsku ospravedlňuje včasné podání žádosti;
- Rodiny s dětmi v mezinárodních školách mohou čerpat dodatečné výhody.
Kdy být opatrní:
Částečný nerezidentský daňový status (který dříve zvýhodňoval zdanění v boxech 2 a 3) byl s účinností od 1. ledna 2025 zrušen, s výjimkou těch, kteří měli pravidlo 30 % před 01.01.2024 (ti si status ponechají do 31.12.2026).
Dávky sociálního pojištění (nezaměstnanost, invalidita) mohou být nižší, protože se počítají ze snížené zdanitelné mzdy;
Na tvorbu penzijních nároků může mít vliv i struktura pracovní smlouvy;
Shrnutí
Pravidlo 30 % zůstává jednou z nejvýznamnějších daňových výhod pro vysoce kvalifikované migranty v Nizozemsku – ale není automatické a vyžaduje pečlivé nastavení.
V roce 2026 jsou klíčové praktické body:
- 30% náhrada se stále uplatňuje v plné výši, ale od roku 2027 přechází na 27 % pro novější žadatele;
- mzdové prahy, načasování podání žádosti a kvalita dokumentace mají přímý dopad na způsobilost a velikost přínosu;
- režim nevyžaduje status sponzora IND, díky čemuž je dostupný mnohem širšímu okruhu zaměstnavatelů, než si mnoho expatů myslí.
Pro expaty stěhující se do Nizozemska zůstává nejdůležitějším krokem včasně ověřit způsobilost – a podat žádost do čtyř měsíců.
Často kladené otázky
Nizozemské daňové opatření, které umožňuje zaměstnavatelům vyplácet až 30 % hrubé mzdy způsobilého zaměstnance bez daně, určené ke kompenzaci dodatečných nákladů práce v zahraničí (extrateritoriálních nákladů). Od roku 2027 se pro zaměstnance, kteří začali režim využívat od ledna 2024, snižuje na 27 %.
Zdanitelná mzda po uplatnění 30% snížení musí činit alespoň €48,013/rok pro většinu žadatelů. Zaměstnanci mladší 30 let s magisterským titulem mají nižší práh €36,497. Vědečtí pracovníci nemají žádný mzdový požadavek.
Maximálně pět let, počínaje datem schválení. Předchozí období pobytu či zaměstnání v Nizozemsku v posledních 25 letech tuto dobu zkracují.
Od 1. ledna 2027 pro zaměstnance, kteří začali režim využívat od 1. ledna 2024. Zaměstnanci, kteří režim využívali již před lednem 2024, si ponechají plných 30 % po celé pětileté období.
Ano, pokud působí prostřednictvím nizozemské BV, která je formálně zaměstnává a plní povinnosti v oblasti mzdových daní. Struktury ZZP/živnostník (sole proprietorship) se nekvalifikují.
Při přechodu k jinému zaměstnavateli (mimo stejnou podnikovou skupinu) musíte podat novou žádost. Nové zaměstnání musí začít do tří měsíců od ukončení předchozího a žádost musí být podána do čtyř měsíců od nástupu.
Ne – jde o zcela odlišné nástroje. Vízum HSM je imigrační povolení; pravidlo 30 % je daňová výhoda. Mohou se uplatňovat současně, ale slouží různým právním účelům.
Typicky: platný pas nebo doklad totožnosti, pracovní smlouva, číslo BSN, nizozemské povolení k pobytu či práci (je-li relevantní), doklad o předchozím bydlišti v zahraničí a písemná dohoda mezi zaměstnavatelem a zaměstnancem potvrzující uplatnění režimu.
Napsat komentář