30% noteikums Nīderlandē: prasības, ieguvumi un pieteikšanās kārtība

Ievads

30% noteikums ir viena no vērtīgākajām nodokļu priekšrocībām augsti kvalificētiem ārvalstu speciālistiem, kuri strādā Nīderlandē.

Praksē tas ļauj darba devējam līdz 30% no darbinieka bruto algas izmaksāt pilnībā bez nodokļiem – kā kompensāciju par papildu izmaksām, kas saistītas ar pārcelšanos un darbu ārvalstīs.

Daudziem ekspatriantiem tas nozīmē būtisku efektīvā iedzīvotāju ienākuma nodokļa samazinājumu līdz pat pieciem gadiem.

Tomēr shēmu bieži pārprot – gan attiecībā uz to, kas kvalificējas, gan kādi noteikumi faktiski būs spēkā 2026. gadā:

• procentu likme no 2027. gada 1. janvāra mainās no 30% uz 27%;
• tiesības ir saistītas ar algu sliekšņiem, kas tiek atjaunināti katru gadu;
• pieteikums jāiesniedz četru mēnešu laikā no darba uzsākšanas; pretējā gadījumā 30% noteikumu nevarēs piemērot ar atpakaļejošu spēku;
• ne visas nodarbinātības situācijas automātiski kvalificējas.

Šajā ceļvedī skaidrots, kā 30% noteikums darbojas Nīderlandē 2026. gadā: aktuālās prasības, pieteikšanās soļi un biežākās kļūdas, ko pieļauj ekspatrianti un darba devēji.

Svarīgākie secinājumi

• 30% noteikums ļauj darba devējiem līdz 30% no bruto algas izmaksāt bez nodokļiem kā kompensāciju par ārvalstu izmaksām (ekstrateritoriālajām izmaksām);
• 2026. gadā minimālais apliekamās algas slieksnis (pēc 30% piemērošanas) ir €48,013/gadā (vai €36,497, ja līdz 30 gadu vecumam un ar maģistra grādu);
• Nodokļiem neapliekamās piemaksas piemērošana ir ierobežota algām līdz €262,000/gadā 2026. gadā;
• No 2027. gada 1. janvāra likme samazinās no 30% uz 27% jaunajiem pieteikumiem (tiem, kas sāka no 2024. gada 1. janvāra);
• Maksimālais ilgums ir pieci gadi, samazinot par iepriekšējiem uzturēšanās vai darba periodiem Nīderlandē;
• Darbinieki, kuri sāka izmantot noteikumu pirms 2024. gada 1. janvāra, saglabā pilnus 30% visā piecu gadu periodā.

Kas ir 30% noteikums Nīderlandē?

30% noteikums – oficiāli dēvēts par Ekspatriantu shēmu (expatregeling) – ir Nīderlandes nodokļu mehānisms, kas ļauj darba devējiem kompensēt augsti kvalificētiem ārvalstu darbiniekiem papildu izmaksas, kas saistītas ar darbu un dzīvi ārpus mājas valsts.

Šīs izmaksas tiek sauktas par ekstrateritoriālajām izmaksām un var ietvert:

• mājokļa un pārcelšanās izmaksas;
• ceļojumus uz un no mājas valsts;
• vīzas un uzturēšanās atļaujas maksas;
• holandiešu valodas kursu izmaksas;
• vispārējās dzīvošanas izmaksas svešā valstī.

Lai darbiniekiem nebūtu jāuzskaita un jāapliecina atsevišķi izdevumi, Nīderlandes sistēma ļauj līdz 30% no bruto algas noteikt kā nodokļiem neapliekamu piemaksu – bez faktisko izdevumu pierādīšanas.

Praksē tas nozīmē, ka apliekamie ienākumi tiek aprēķināti tikai no 70% no bruto algas, būtiski samazinot efektīvo ienākuma nodokļa likmi.

 Skatiet Nīderlandes nodokļu skalas un likmes pilnam ienākuma nodokļa pārskatam.

30% noteikuma prasības (2026)

Lai kvalificētos 30% noteikumam, noteiktas prasības jāizpilda gan darbiniekam, gan darba devējam, kā to nosaka Nīderlandes Nodokļu un muitas administrācija (Belastingdienst).

Prasības darbiniekam

Prasība	Detalizācija
Nolīgts no ārvalstīm	Darbinieks jābūt pieņemts darbā ārpus Nīderlandes
Attāluma noteikums	Dzīvojis vairāk nekā 150 km no Nīderlandes robežas vairāk nekā 16 no 24 mēnešiem pirms pirmās darba dienas Nīderlandē
Minimālā alga	Apliekamajai algai (pēc 30% piemērošanas) jāatbilst gada slieksnim
Specifiska kompetence	Prasmes, kas ir deficītas vai nepieejamas Nīderlandes darba tirgū (apliecina ar atbilstošu algu līmeni)

Algu sliekšņi (2026)

Kategorija	Minimālā apliekamā alga (70%)
Standarta	€48,013/gadā
Jaunāki par 30 ar maģistra grādu	€36,497/gadā
Zinātniskie pētnieki	Nav algu prasības

Prasības darba devējam

• Jābūt reģistrētam Nīderlandes nodokļu iestādēs kā algas nodokļa aģentam;
• Nav nepieciešams būt IND atzītam sponsoram (atšķirībā no Augsti kvalificēta migranta atļaujas).

Ieskats: Viens nenovērtēts 30% noteikuma ieguvums ir tas, ka tas neprasa IND atzīta sponsora statusu. Tas padara to pieejamu daudz plašākam darba devēju lokam nekā HSM vīzas maršruts.

Kā 30% noteikums darbojas praksē

Mehānisms ir vienkāršs, tiklīdz noteikums ir piešķirts.

Darba devējs no bruto algas atskaita 30% un piemēro to kā nodokļiem neapliekamu kompensāciju. Ienākuma nodoklis tiek aprēķināts tikai no atlikušajiem 70%.

Piemērs – Pilns ieguvums: Marijai ir €100,000 bruto alga. Ar 30% noteikumu €30,000 ir bez nodokļiem. Viņas apliekamie ienākumi ir €70,000 – ievērojami virs sliekšņa. Viņa saņem pilnu ieguvumu.

Piemērs – Daļējs ieguvums: Džeims pelna €52,000 bruto. Ar 30% noteikumu viņa apliekamie ienākumi samazinātos līdz €36,400 – zem €48,013 sliekšņa. Tādēļ viņa maksimālā neapliekamā summa ir ierobežota līdz €3,987 (€52,000 − €48,013), nevis pilni 30%.

Kas tiek ieskaitīts algas aprēķinā:

• Fiksētā bruto alga;
• Atvaļinājuma nauda;
• Prēmijas un elastīgas kompensācijas;
• Uzņēmuma auto labums.

Pensiju iemaksas un atlaišanas pabalsti parasti neietilpst noteikumā.

Profesionāls padoms: Algas griesti darbojas abos virzienos – ienākumi zem minimālā nozīmē tikai daļēju ieguvumu; ienākumi virs €262,000 2026. gadā nozīmē, ka noteikums tiek piemērots tikai līdz šiem griestiem.

2027. gada izmaiņas: no 30% uz 27%

Nīderlandes valdība ir apstiprinājusi, ka no 2027. gada 1. janvāra nodokļiem neapliekamā daļa samazināsies no 30% uz 27%.

Vai tas jūs ietekmē, ir atkarīgs no tā, kad noteikums jums pirmo reizi tika piešķirts:

Noteikuma sākuma datums	Likme 2026	No 2027. gada
Pirms 2024. gada 1. janvāra	30%	30% (nemainās – pārejas aizsardzība)
2024. gada 1. janvāris vai vēlāk	30%	27%

Turklāt, stājoties spēkā 27% likmei, palielināsies minimālais algu slieksnis:

• Standarta slieksnis: pieaug līdz aptuveni €50,436
• Līdz 30 ar maģistra grādu: pieaug līdz aptuveni €38,388

Ieskats: Darbinieki, kuri saņēma noteikumu pirms 2024. gada 1. janvāra, ir pilnībā aizsargāti pret samazinājumu un saglabā 30% visā piecu gadu periodā.

Termiņš un maksimālais periods

30% noteikums tiek piešķirts uz maksimālo piecu gadu periodu no apstiprināšanas datuma.

Šis piecu gadu periods var tikt samazināts, ja darbinieks iepriekš ir dzīvojis vai strādājis Nīderlandē. Nodokļu administrācija pārbauda dzīvesvietas un darba vēsturi pēdējo 25 gadu laikā, izslēdzot noteiktus īslaicīgus apmeklējumus.

Pieteikums apstiprināts	Maksimālais termiņš
Pēc 2019. gada 1. janvāra	5 gadi
2012. gada 1. janvāris – 2019. gada 1. janvāris	8 gadi
Pirms 2012. gada 1. janvāra	10 gadi

Jebkurš iepriekš pavadītais laiks, strādājot vai dzīvojot Nīderlandē pēdējo 25 gadu laikā, tiks atskaitīts no maksimālā perioda.

Papildu ieguvumi no 30% noteikuma

Papildus galvenajam nodokļu ietaupījumam 30% noteikums nodrošina vairākas praktiskas priekšrocības, kuras nereti tiek ignorētas:

1. Vadītāja apliecības apmaiņa – Darbinieki ar 30% noteikumu un viņu partneri var apmainīt savu ārvalstu vadītāja apliecību pret Nīderlandes apliecību bez teorijas vai prakses eksāmeniem – priekšrocība, kas citkārt vairumam ārpus ES šoferu nebūtu pieejama.
2. Starptautisko skolu mācību maksa – Darba devēji var kompensēt starptautisko skolu mācību maksu papildus 30% piemaksai, ja skolas programma balstās uz ārvalstu izglītības sistēmu. Tas ir īpaši svarīgi ekspatriantu ģimenēm ar skolas vecuma bērniem.
3. Zemākas darba devēja sociālās iemaksas – Tā kā apliekamā alga tiek samazināta, darba devēja sociālās apdrošināšanas iemaksas arī ir zemākas, bet nodokļu atlaides – augstākas, kas padara shēmu finansiāli izdevīgu abām pusēm.

Profesionāls ieskats: Daudzi darba devēji nezina, ka 30% noteikums samazina arī viņu pašu algu izmaksu, ne tikai darbinieka nodokļu slogu.

Pieteikšanās process

Pieteikums jāiesniedz kopīgi darba devējam un darbiniekam četru mēnešu laikā no darbinieka pirmās darba dienas Nīderlandē, pretējā gadījumā noteikumu nevarēs piemērot no pirmās dienas.

Soli pa solim process

1. solis – Pārbaudiet atbilstību. Pārliecinieties, ka gan darbinieks, gan darba devējs izpilda visas prasības, tostarp attāluma noteikumu, algu slieksni un nolīgšanu no ārvalstīm.

2. solis – Sagatavojiet dokumentus. Parasti nepieciešami šādi dokumenti:

• Derīga pase vai personu apliecinošs dokuments ar foto;
• Darba līgums (parakstīts pirms ierašanās Nīderlandē);
• BSN numurs;
• Nīderlandes uzturēšanās un darba atļauja (ja piemērojams);
• Pierādījums par dzīvesvietu ārvalstīs pirms pieņemšanas darbā;
• Rakstiska vienošanās starp darba devēju un darbinieku par noteikuma piemērošanu;
• CV, kas apliecina izglītību, pieredzi un nodarbinātības vēsturi.

3. solis – Iesniedziet pieteikumu. Kopīgais pieteikums tiek iesniegts tieši Belastingdienst (Nīderlandes Nodokļu administrācijai). 

4. solis – Saņemiet lēmumu. Belastingdienst parasti atbild astoņu nedēļu laikā. Lēmuma vēstulē ir norādīts noteikuma beigu datums.

5. solis – Ieviešana algu aprēķinā. Pēc apstiprināšanas darba devējs piemēro neapliekamo procentu pirmajā algu periodā. Darba devējam reizi gadā (gada pirmajā algu periodā) jānorāda, vai izmantot 30% fiksēto piemaksu vai kompensēt faktiskās ekstrateritoriālās izmaksas. Pareiza algu aprēķina ieviešana ir daļa no nepārtrauktas grāmatvedības un nodokļu atbilstības.

Ieskats: Ja pieteikums tiek iesniegts pēc četru mēnešu termiņa, noteikums stājas spēkā no nākamā mēneša pirmās dienas pēc apstiprināšanas – bez atpakaļejošas piemērošanas. Termiņš ir ļoti būtisks.

30% noteikums un darba devēja maiņa

Darba vietas maiņa automātiski nepārtrauc 30% noteikumu, taču ir spēkā konkrēti nosacījumi.

Tajā pašā uzņēmumu grupā: Jauns pieteikums nav vajadzīgs. Noteikums turpinās, ja darbinieks joprojām atbilst nosacījumiem.

Pārejot pie cita darba devēja: Jāiesniedz jauns pieteikums. Piemērojas šādi nosacījumi:

• Jaunajai nodarbinātībai jāsākas trīs mēnešu laikā pēc aiziešanas no iepriekšējā darba devēja;
• Pieteikums jāiesniedz četru mēnešu laikā no jaunā amata sākšanas;
• Jaunajam darba devējam jāatbilst visām noteikuma prasībām;
• Atlikušais noteikuma termiņš tiek skaitīts no sākotnējā piešķiršanas datuma.

30% noteikums pašnodarbinātiem ekspatriantiem

Ekspatrianti, kas darbojas caur savu Nīderlandes BV (sabiedrība ar ierobežotu atbildību), var arī izmantot 30% noteikumu – ar nosacījumu, ka BV viņus formāli nodarbina, izpilda algas nodokļa prasības un ir izpildīts nolīgšanas no ārvalstīm nosacījums. To bieži var apliecināt ar korektu darba līguma shēmu uzņēmuma izveides un pārcelšanās laikā. Pašnodarbināta persona var būt tiesīga arī tad, ja uzņēmums tiek reģistrēts vairākus mēnešus vēlāk nekā notikusi personas pārcelšanās.

Tas ir aktuāli:

• uzņēmējiem, kuri ir izveidojuši Nīderlandes BV;
• start-up vīzas turētājiem;
• dibinātājiem, kas pāriet no nodarbinātības uz pašnodarbinātību;
• ekspatriantiem, kuri izmanto BV struktūras nodokļu plānošanai.

Ieskats: Vienkārša reģistrācija kā ZZP (individuālais komersants) nav pietiekama, lai izmantotu 30% noteikumu. Struktūrai jāparedz formālas darba attiecības ar korporatīvajiem algas nodokļa pienākumiem.

Biežāk pieļautās kļūdas

Lielākā daļa problēmu ar 30% noteikumu rodas nevis pašas shēmas dēļ, bet gan kļūdainu pieņēmumu dēļ pieteikšanās procesā.

1. Pieteikšanās pārāk vēlu – Pieteikuma iesniegšana pēc četru mēnešu termiņa nozīmē, ka noteikumu nevar piemērot ar atpakaļejošu datumu no nodarbinātības sākuma. Tā ir viena no biežākajām un dārgākajām kļūdām.
2. Neizprasts algu slieksnis – Slieksnis attiecas uz apliekamo algu (pēc 30% atskaitīšanas), nevis uz bruto algu. Daudzi pieteikumi tiek aprēķināti nepareizi.
3. Pieņēmums, ka tas piemērojas automātiski – Nepieciešams aktīvs pieteikums. Vien ar atbilstību nepietiek – pirms darba devējs var piemērot neapliekamo piemaksu, jāsaņem oficiāls Belastingdienst lēmums.
4. Iepriekšējo uzturēšanos Nīderlandē skaita kļūdaini – Pretendenti, kuri jau iepriekš dzīvoja vai strādāja Nīderlandē, bieži nenovērtē, cik ļoti tas samazina maksimālo piecu gadu periodu.
5. Ignorē algu griestus – No 2024. gada noteikums tiek piemērots tikai līdz gada algai €262,000 2026. gadā. Ienākumi virs šīs summas ir pilnībā apliekami.
6. Noteikuma nepārskatīšana, mainot darbu – Daudzi darbinieki pieņem, ka noteikums automātiski pāriet līdzi. Pārejot pie cita darba devēja ārpus tās pašas grupas, nepieciešams jauns pieteikums.

30% noteikums pret HSM vīzu: galvenās atšķirības

30% noteikums un Augsti kvalificēta migranta (HSM) vīza ir saistīti, taču kalpo atšķirīgiem mērķiem.

Aspekts	30% noteikums	HSM vīza
Kas tas ir	Nodokļu atvieglojums	Uzturēšanās un darba atļauja
Kas piesakās	Darba devējs + darbinieks kopīgi	Darba devējs (atzīts sponsors)
Vajadzīgs IND sponsors	Nē	Jā
Algu slieksnis	€48,013 apliekamais (2026)	Piemērojas atsevišķi HSM sliekšņi
Ilgums	Līdz 5 gadiem	Saistīts ar nodarbinātību
Attiecas uz ES pilsoņiem	Jā	ES pilsoņiem HSM nav nepieciešama

Profesionāls ieskats: Vienlaikus var būt gan HSM vīza, gan 30% noteikums – tie darbojas paralēli. Tomēr 30% noteikums neaizstāj imigrācijas atļauju un nevar tikt izmantots kā darba atļaujas aizstājējs.

30% noteikums: vai ir vērts pieteikties?

Lielākajai daļai kvalificēto ekspatriantu atbilde ir – jā; finansiālais ieguvums ir būtisks, un pieteikšanās process ir salīdzinoši vienkāršs, ja to veic pareizi.

Kad ieguvums ir vislielākais:

• Augstāka bruto alga nodrošina lielākus absolūtos ietaupījumus;
• Garāks plānotais nodarbinātības periods Nīderlandē pamato savlaicīgu pieteikumu;
• Ģimenes ar bērniem starptautiskajās skolās var kombinēt papildu ieguvumus.

Kad jābūt piesardzīgiem:

Daļējais nerezidenta nodokļu statuss (kas iepriekš bija labvēlīgs 2. un 3. nodokļu kastēm) ir atcelts no 2025. gada 1. janvāra, izņemot tos, kuriem 30% noteikums bija piešķirts pirms 01.01.2024 (viņi saglabā statusu līdz 31.12.2026).

Sociālās apdrošināšanas pabalsti (bezdarbs, darbnespēja) var būt zemāki, jo tie tiek aprēķināti no samazinātās apliekamās algas;

Pensijas uzkrājums var arī tikt ietekmēts atkarībā no darba līguma struktūras;

Kopsavilkums

30% noteikums joprojām ir viena no nozīmīgākajām nodokļu priekšrocībām augsti kvalificētiem ārvalstu speciālistiem Nīderlandē – tomēr tas nav automātisks un prasa rūpīgu ieviešanu.

2026. gadā galvenie praktiskie punkti ir:

• 30% piemaksa joprojām pilnā apmērā, bet no 2027. gada tā pāriet uz 27% jaunākiem pieteicējiem;
• algu sliekšņi, pieteikšanās termiņi un dokumentu kvalitāte tieši ietekmē atbilstību un ieguvuma apmēru;
• noteikums neprasa IND sponsora statusu, kas padara to pieejamu daudz plašākam darba devēju lokam, nekā daudzi ekspatrianti domā.

Ekspatriantiem, kas pārceļas uz Nīderlandi, agrīna atbilstības izvērtēšana – un pieteikšanās četru mēnešu logā – joprojām ir vissvarīgākais solis.

Bieži uzdotie jautājumi

1. Kas ir 30% noteikums Nīderlandē? + −

2. Kāda ir minimālā alga 30% noteikumam 2026. gadā? + −

3. Cik ilgi ir spēkā 30% noteikums? + −

4. Kad 30% noteikums mainās uz 27%? + −

5. Vai pašnodarbināti ekspatrianti var izmantot 30% noteikumu? + −

6. Kas notiek, ja es nomainu darba devēju? + −

7. Vai 30% noteikums ir tas pats, kas HSM vīza? + −

8. Kādi dokumenti ir nepieciešami 30% noteikuma pieteikumam? + −