30% reegel Madalmaades: nõuded, eelised ja taotlemise kord

Sissejuhatus

30% reegel on üks väärtuslikumaid maksusoodustusi kõrgelt kvalifitseeritud välismaalastele, kes töötavad Madalmaades.

Praktiliselt tähendab see, et tööandja võib maksta kuni 30% töötaja brutopalgast täielikult maksuvabalt – mõeldud kompensatsiooniks kolimise ja välismaalt töötamise lisakulude eest.

Paljudele ekspattidele võib see tähendada märkimisväärset efektiivse tulumaksu vähenemist kuni viieks aastaks.

Siiski mõistetakse skeemi sageli valesti – nii selle puhul, kes kvalifitseerub, kui ka selles, millised reeglid 2026. aastal tegelikult kehtivad:

• protsent muutub 1. jaanuarist 2027 30%-lt 27%-le;
• abikõlblikkus on seotud igal aastal uuendatavate palgalävenditega;
• taotlus tuleb esitada nelja kuu jooksul tööle asumisest, vastasel juhul ei rakendu 30% reegel tagasiulatuvalt;
• kõik töösuhted ei kvalifitseeru automaatselt.

See juhend selgitab, kuidas 30% reegel 2026. aastal Madalmaades toimib, sh praegused nõuded, taotlemise sammud ning levinumad vead, mida ekspatid ja tööandjad teevad.

Peamised punktid

• 30% reegel võimaldab tööandjatel maksta kuni 30% brutopalgast maksuvabalt ekstraterritoriaalsete kulude kompensatsiooniks;
• Aastal 2026 on minimaalne maksustatav palgalävend (pärast 30% kohaldamist) €48,013/aastas (või €36,497 alla 30-aastastele magistrikraadiga isikutele);
• Maksuvaba hüvitis on piiratud kuni €262,000 suuruse aastapalga ulatuses 2026. aastal;
• Alates 1. jaanuarist 2027 langeb protsent 30%-lt 27%-le uutele taotlejatele (neile, kes alustasid pärast 1. jaanuari 2024);
• Maksimaalne kestus on viis aastat, millest lahutatakse varasemad Madalmaades elatud või töötatud perioodid;
• Töötajad, kes alustasid reegli kasutamist enne 1. jaanuari 2024, säilitavad kogu viieaastase perioodi vältel täis 30%.

Mis on 30% reegel Madalmaades?

30% reegel – ametliku nimetusega Ekspatieeskiri (expatregeling) – on Hollandi maksusoodustus, mis võimaldab tööandjatel kompenseerida kõrgelt kvalifitseeritud välismaalastest töötajatele välismaal elamise ja töötamise lisakulusid.

Neid kulusid nimetatakse ekstraterritoriaalseteks kuludeks ja need võivad hõlmata:

• eluaseme- ja kolimiskulusid;
• reisimist koduriiki ja tagasi;
• viisa ja elamisloa tasusid;
• hollandi keele kursuste kulusid;
• üldisi välismaal elamise kulusid.

Selle asemel, et töötajad peaksid kulusid üksikult jälgima ja esitama, lubab Hollandi süsteem määrata kuni 30% brutopalgast maksuvaba hüvitisena – ilma tegelikke kulusid tõendamata.

Praktikas tähendab see, et maksustatav tulu arvutatakse üksnes 70% brutopalgast, mis vähendab oluliselt efektiivset tulumaksumäära.

 Vaata Hollandi maksuastmeid ja -määru täieliku tulumaksu ülevaate saamiseks.

30% reegli nõuded (2026)

30% reegli kasutamiseks peavad nii töötaja kui ka tööandja vastama Hollandi maksu- ja tolliameti (Belastingdienst) kehtestatud tingimustele.

Töötaja nõuded

Nõue	Detail
Värvatud välismaalt	Töötaja peab olema palgatud väljaspool Madalmaid
Kaugusnõue	Elanud rohkem kui 150 km kaugusel Hollandi piirist vähemalt 16 kuud 24-st enne esimest tööpäeva Madalmaades
Miinimumpalk	Maksustatav palk (pärast 30% kohaldamist) peab vastama aastasele lävendile
Erialane pädevus	Oskused, mida Hollandi tööturul napib või mida seal ei ole (tõendatud vastava palgatasemega)

Palgalävendid (2026)

Kategooria	Miinimum maksustatav palk (70% juures)
Standard	€48,013/aastas
Alla 30-aastased magistrikraadiga	€36,497/aastas
Teadustöötajad	Palganõuet ei ole

Tööandja nõuded

• Peab olema registreeritud Hollandi maksuametis palgamaksu agentuurina;
• Ei pea olema IND-i tunnustatud sponsor (erinevalt kõrgelt kvalifitseeritud migrandi loast).

Tähelepanek: Üks alahinnatud eelis on see, et 30% reegel ei nõua IND-i tunnustatud sponsori staatust. See muudab selle palju laiemale tööandjate ringile kättesaadavaks kui HSM-viisa tee.

Kuidas 30% reegel praktikas toimib

Kui reegel on heaks kiidetud, on mehhanism sirgjooneline.

Tööandja eraldab 30% brutopalgast ja käsitleb seda maksuvaba hüvitisena. Tulumaks arvutatakse seejärel vaid ülejäänud 70% pealt.

Näide – täielik soodustus: Maria teenib brutopalka €100,000. 30% reegliga on €30,000 maksuvaba. Tema maksustatav tulu on €70,000 – oluliselt üle lävendi. Ta saab täissoodustuse.

Näide – osaline soodustus: James teenib brutopalka €52,000. 30% reegliga langeks maksustatav tulu €36,400-ni – alla €48,013 lävendi. Seetõttu on tema maksimaalne maksuvaba summa piiratud €3,987-ga (€52,000 − €48,013), mitte täis 30%.

Mis arvestatakse palga arvestusse:

• Fikseeritud brutopalk;
• Puhkuseraha;
• Preemiad ja paindlikud hüvitised;
• Tööauto kasutamise erisoodustused.

Pensionimaksed ja koondamishüvitised üldjuhul reegli alla ei kuulu.

Pro nõuanne: Palgalagi toimib mõlemas suunas – lävendist madalam tulu tähendab üksnes osalist kasu; üle €262,000 tulu 2026. aastal tähendab, et reeglit kohaldatakse vaid selle ülempiirini.

2027. aasta muudatus: 30% → 27%

Hollandi valitsus on kinnitanud, et maksuvaba hüvitis väheneb 1. jaanuarist 2027 30%-lt 27%-le.

Kas see teid mõjutab, sõltub sellest, millal teie reegel esmakordselt heaks kiideti:

Reegli alguskuupäev	Määr 2026	Alates 2027
Enne 1. jaanuari 2024	30%	30% (muutumatu – ülemineku kaitse)
1. jaanuar 2024 või hiljem	30%	27%

Lisaks tõuseb miinimumpalga lävend 27% määra jõustumisel:

• Standardlävend: tõuseb ligikaudu €50,436
• Alla 30-aastased magistrikraadiga: tõuseb ligikaudu €38,388

Tähelepanek: Töötajad, kes said reegli enne 1. jaanuari 2024, on täielikult kaitstud vähenduse eest ja säilitavad 30% kogu viieaastase perioodi vältel.

Kestus ja maksimaalne periood

30% reegel antakse maksimaalselt viieks aastaks alates heakskiitmise kuupäevast.

See viieaastane periood võib lüheneda, kui töötaja on varem Madalmaades elanud või töötanud. Hollandi maksuamet vaatab elamis- ja töökäigu ajalugu kuni 25 aastat tagasi, teatud lühikesed külastused on erandid.

Taotlus heaks kiidetud	Maksimaalne kestus
Pärast 1. jaanuari 2019	5 aastat
1. jaanuar 2012 – 1. jaanuar 2019	8 aastat
Enne 1. jaanuari 2012	10 aastat

Viimase 25 aasta jooksul Madalmaades elatud või töötatud aeg lahutatakse maksimaalsest perioodist.

30% reegli lisahüved

Lisaks põhilisele maksusäästule kaasneb 30% reegliga mitu praktilist eelist, mida sageli alahinnatakse:

1. Juhiloa vahetamine – Töötajad, kellel on 30% reegel, ja nende partnerid saavad vahetada oma välisriigi juhiloa Hollandi juhiloa vastu ilma teooria- või sõidueksamit uuesti sooritamata – õigus, mis muidu enamiku ELi-väliste juhtide puhul ei kehti.
2. Rahvusvaheliste koolide õppemaksud – Tööandjad võivad hüvitada rahvusvaheliste koolide õppemaksu lisaks 30% hüvitisele, kui õppekava põhineb välisriigi haridussüsteemil. See on eriti oluline ekspattidest peredele kooliealiste lastega.
3. Madalamad tööandja sotsiaalkindlustusmaksed – Kuna maksustatav palk on madalam, on ka tööandja sotsiaalkindlustusmaksete kulu väiksem, samal ajal kui maksukrediidid on suuremad – muutes skeemi rahaliselt kasulikuks mõlemale poolele.

Ekspertnõuanne: Paljud tööandjad ei tea, et 30% reegel vähendab ka nende endi palgakulusid, mitte ainult töötaja maksukoormust.

Taotlusprotsess

Taotlus tuleb esitada tööandja ja töötaja poolt ühiselt nelja kuu jooksul töötaja esimesest tööpäevast Madalmaades, vastasel juhul ei saa reeglit rakendada alates esimesest päevast.

Samm-sammuline protsess

Samm 1 – Kontrollige vastavust. Kinnitage, et nii töötaja kui ka tööandja täidavad kõik tingimused, sh kaugusnõue, palgalävend ja välismaalt värbamine.

Samm 2 – Valmistage ette dokumendid. Tavaliselt vajalikud dokumendid on:

• Kehtiv pass või foto-ID;
• Tööleping (allkirjastatud enne Madalmaadesse saabumist);
• BSN-number;
• Hollandi elamisluba ja tööluba (kui kohaldub);
• Tõend välismaisest elukohast enne töölevõtmist;
• Tööandja ja töötaja kirjalik kokkulepe, mis kinnitab reegli kohaldamist;
• CV hariduse, kogemuse ja töökäigu kohta.

Samm 3 – Esitage taotlus. Ühistaotlus esitatakse otse Belastingdienstile (Hollandi maksuamet).

Samm 4 – Saage otsus. Belastingdienst vastab tavaliselt kaheksa nädala jooksul. Otsuses on märgitud reegli lõppkuupäev.

Samm 5 – Rakendamine palgaarvestuses. Kui taotlus on heaks kiidetud, rakendab tööandja maksuvaba protsendi esimeses palgaperioodis. Tööandja peab igal aastal (aasta esimese palgaperioodi jooksul) märkima, kas kasutada 30% fikseeritud hüvitist või hüvitada tegelikud ekstraterritoriaalsed kulud. Õige palgaarvestuse rakendamine on osa pidevast raamatupidamisest ja maksunõuetele vastavusest.

Tähelepanek: Kui taotlus esitatakse pärast nelja kuu tähtaega, hakkab reegel kehtima alates heakskiidule järgneva kuu esimesest päevast – mitte tagasiulatuvalt. Ajastus on väga oluline.

30% reegel ja tööandja vahetamine

Töökoha vahetamine ei lõpeta 30% reeglit automaatselt, kuid kehtivad konkreetsed tingimused.

Sama kontserni sees: Uut taotlust ei ole vaja. Reegel jätkub, eeldusel et töötaja täidab endiselt tingimused.

Üleminek teisele tööandjale: Tuleb esitada uus taotlus. Kehtivad järgmised tingimused:

• Uus töösuhe peab algama kolme kuu jooksul pärast eelmise tööandja juurest lahkumist;
• Taotlus tuleb esitada nelja kuu jooksul uues ametis alustamisest;
• Uus tööandja peab täitma kõik reegli nõuded;
• Reegli allesjäänud kestust arvestatakse algsest andmise kuupäevast.

30% reegel iseseisvalt tegutsevatele ekspattidele

Välismaalased, kes tegutsevad oma Hollandi BV (osaühingu) kaudu, võivad samuti saada kasu 30% reeglist – eeldusel, et BV võtab nad ametlikult tööle, täidab palgamaksu nõuded ja on täidetud välismaalt värbamise tingimus. Seda saab sageli tõendada ettevõtte loomise ja kolimise ajal korrektse töölepingulise skeemiga. Iseendale tegutsev isik võib olla abikõlblik isegi siis, kui ettevõte asutatakse mitu kuud pärast kolimist.

See on asjakohane järgmistele:

• ettevõtjad, kes on loonud Hollandi BV;
• startup-viisa omanikud;
• asutajad, kes liiguvad töölepingult iseseisvale tegevusele;
• ekspatid, kes kasutavad BV struktuure maksude planeerimise eesmärgil.

Tähelepanek: Üksnes ZZP-na (füüsilisest isikust ettevõtjana) registreerimisest ei piisa 30% reegli kasutamiseks. Struktuur peab hõlmama ametlikku tööandja–töötaja suhet koos palgamaksu kohustustega.

Levinud vead

Enamik 30% reegliga seotud probleeme ei tulene skeemist endast, vaid eeldustest ja vigadest taotlemise käigus.

1. Liiga hiline taotlemine – Taotluse esitamine pärast nelja kuu tähtaega tähendab, et reeglit ei saa tagasiulatuvalt tööle asumise algusest rakendada. See on üks levinumaid ja kulukamaid vigu.
2. Palgalävendi valesti mõistmine – Lävend kehtib maksustatavale palgale (pärast 30% eemaldamist), mitte brutopalgale. Paljud taotlejad arvutavad abikõlblikkust valesti.
3. Eeldatakse automaatset kohaldamist – Nõutav on aktiivne taotlus. Üksnes abikõlblikkus ei käivita soodust – enne, kui Belastingdienst on teinud ametliku otsuse, ei tohi tööandja maksuvaba hüvitist rakendada.
4. Varasema viibimise Madalmaades vale arvestus – Taotlejad, kes on varem Madalmaades elanud või töötanud, alahindavad sageli, kui palju see vähendab maksimaalset viieaastast perioodi.
5. Palgalage eiratakse – Alates 2024. aastast kohaldatakse reeglit üksnes kuni aastase palgani €262,000 2026. aastal. Selle piiri ületav tulu on täielikult maksustatav.
6. Reegli mitteülevaatamine töökoha vahetamisel – Paljud töötajad eeldavad, et reegel kandub automaatselt üle. Teisele tööandjale (väljaspool sama kontserni) minnes on vaja uut taotlust.

30% reegel vs HSM-viisa: peamised erinevused

30% reegel ja kõrgelt kvalifitseeritud migrandi (HSM) viisa on seotud, kuid täidavad erinevaid eesmärke.

Aspekt	30% reegel	HSM-viisa
Mis see on	Maksusoodustus	Elamis- ja tööluba
Kes taotleb	Tööandja + töötaja ühiselt	Tööandja (tunnustatud sponsor)
IND sponsorlus nõutav	Ei	Jah
Palgalävend	€48,013 maksustatav (2026)	Kohalduvad eraldi HSM-i lävendid
Kestus	Kuni 5 aastat	Sõltub töösuhtest
Kohaldub ELi kodanikele	Jah	ELi kodanikud ei vaja HSM-i

Ekspertnõuanne: Võimalik on omada samaaegselt nii HSM-viisat kui 30% reeglit – need toimivad paralleelselt. Siiski ei asenda 30% reegel immigratsiooniluba ega saa olla tööluba asendav.

30% reegel: kas tasub taotleda?

Enamiku abikõlblike ekspattide jaoks on vastus jah – rahaline kasu on märkimisväärne ja taotlusprotsess on õigesti tehes suhteliselt sirgjooneline.

Millal on kasu suurim:

• Kõrgem brutopalk annab suurema absoluutse säästu;
• Pikem eeldatav töötamise periood Madalmaades õigustab varajast taotlemist;
• Perekonnad, kelle lapsed käivad rahvusvahelistes koolides, saavad kombineerida täiendavaid hüvesid.

Millal olla ettevaatlik:

Osalise mitteresidendi maksustaatuse (mis varem soodustas 2. ja 3. tulukasti maksustamist) on alates 1. jaanuarist 2025 kaotatud, välja arvatud neil, kellel oli 30% reegel enne 01.01.2024 (nemad säilitavad staatuse kuni 31.12.2026).

Sotsiaalkindlustushüvitised (töötu-, töövõimetushüvitis) võivad olla madalamad, kuna need arvutatakse vähendatud maksustatavalt palgalt;

Pensioni kogumine võib samuti olla mõjutatud sõltuvalt töölepingu struktuurist;

Kokkuvõte

30% reegel on endiselt üks olulisemaid maksusoodustusi kõrgelt kvalifitseeritud välismaalastele Madalmaades – kuid see ei ole automaatne ja nõuab hoolikat käsitlemist.

2026. aastal on peamised praktilised punktid:

• 30% hüvitis kehtib endiselt täies mahus, kuid alates 2027. aastast väheneb uutele taotlejatele 27%-ni;
• palgalävendid, taotluse ajastus ja dokumentide kvaliteet mõjutavad otseselt abikõlblikkust ja soodustuse suurust;
• reegel ei nõua IND sponsori staatust, mis teeb selle kättesaadavaks palju laiemale tööandjate ringile, kui paljud ekspatid eeldavad.

Madalmaadesse kolivatele ekspattidele on kõige olulisem samm abikõlblikkuse varajane kontroll – ning taotlemine nelja kuu jooksul.

KKK

1. Mis on 30% reegel Madalmaades? + −

2. Mis on 30% reegli miinimumpalk 2026. aastal? + −

3. Kui kaua 30% reegel kestab? + −

4. Millal muutub 30% reegel 27%-ks? + −

5. Kas iseseisvalt tegutsevad ekspatid saavad kasutada 30% reeglit? + −

6. Mis juhtub, kui vahetan tööandjat? + −

7. Kas 30% reegel on sama mis HSM-viisa? + −

8. Milliseid dokumente on 30% reegli taotluseks vaja? + −