30%-os szabály Hollandiában: feltételek, előnyök & az igénylés menete

Bevezetés

A 30%-os szabály a legértékesebb adókedvezmények egyike a Hollandiában dolgozó magasan képzett külföldi munkavállalók számára.

Gyakorlatban ez lehetővé teszi a munkáltató számára, hogy a munkavállaló bruttó bérének akár 30%-át teljesen adómentesen fizesse ki – külföldre költözés és munkavállalás többletköltségeinek ellentételezéseként.

Sok expat számára ez akár jelentős effektív személyi jövedelemadó-csökkenést is jelenthet legfeljebb öt évig.

A rendszerrel kapcsolatban azonban gyakoriak a félreértések – mind a jogosultság, mind pedig a 2026-ban érvényes szabályok tekintetében:

• a százalék 2027. január 1-jétől 30%-ról 27%-ra változik;
• a jogosultság évente frissített bérküszöbökhöz kötött;
• a kérelmet a munkaviszony kezdetétől számított négy hónapon belül be kell nyújtani, különben a 30%-os szabály nem alkalmazható visszamenőleg;
• nem minden foglalkoztatási helyzet jogosít automatikusan.

Ez az útmutató bemutatja, hogyan működik a 30%-os szabály Hollandiában 2026-ban: az aktuális feltételeket, az igénylés lépéseit és a leggyakoribb hibákat, amelyeket az expatok és a munkáltatók elkövetnek.

Legfontosabb tudnivalók

• A 30%-os szabály lehetővé teszi, hogy a munkáltató a bruttó bér akár 30%-át adómentesen fizesse ki extraterritoriális költségek ellentételezéseként;
• 2026-ban a minimális adóköteles bérküszöb (a 30% levonása után) évi €48 013 (vagy €36 497 30 év alatti, mesterfokozattal rendelkezőknél);
• Az adómentes juttatás 2026-ban €262 000 éves bérig érvényesíthető;
• 2027. január 1-jétől a százalék 30%-ról 27%-ra csökken az új kérelmezőknél (akik 2024. január 1. után kezdték);
• A maximális időtartam öt év, amelyet csökkenthet a korábbi hollandiai tartózkodás vagy munkavégzés;
• Akik 2024. január 1. előtt kezdték alkalmazni a szabályt, a teljes öt év alatt megtartják a 30%-ot.

Mi a 30%-os szabály Hollandiában?

A 30%-os szabály – hivatalos nevén Expat Scheme (expatregeling) – egy holland adózási lehetőség, amely lehetővé teszi a munkáltatók számára, hogy a magasan képzett külföldi munkavállalók külföldi munkavégzéséből és életéből adódó többletköltségeket kompenzálják.

Ezeket a költségeket extraterritoriális költségeknek nevezik, és az alábbiakat foglalhatják magukban:

• lakhatási és költözési költségek;
• utazás az anyaországba és vissza;
• vízum- és tartózkodási engedély díjai;
• holland nyelvtanfolyam költségei;
• külföldi élet általános többletköltségei.

Ahelyett, hogy a munkavállalóknak egyenként kellene igazolniuk és benyújtaniuk a költségeket, a holland rendszer lehetővé teszi, hogy a bruttó bér legfeljebb 30%-át adómentes juttatásként jelöljék meg – a tényleges költések igazolása nélkül.

Gyakorlatban ez azt jelenti, hogy az adóköteles jövedelem a bruttó bér 70%-a alapján kerül kiszámításra, jelentősen csökkentve az effektív adóterhet.

Lásd: Holland adósávok és -kulcsok a teljes jövedelemadó-áttekintésért.

A 30%-os szabály feltételei (2026)

A 30%-os szabályra való jogosultsághoz a munkavállalónak és a munkáltatónak is meg kell felelnie a Holland Adó- és Vámhivatal (Belastingdienst) által meghatározott feltételeknek.

Munkavállalói feltételek

Követelmény	Részletek
Külföldről toborozták	A munkavállalót Hollandián kívül kellett felvenni
Távolsági szabály	A holland határtól több mint 150 km-re élt a hollandiai első munkanapot megelőző 24 hónapból legalább 16 hónapon át
Minimális bér	Az adóköteles bérnek (a 30% alkalmazása után) el kell érnie az éves küszöböt
Speciális szaktudás	A holland munkaerőpiacon hiányzó vagy nehezen elérhető készségek (az erre jogosító bérszinttel igazolva)

Bérküszöbök (2026)

Kategória	Minimális adóköteles bér (70%-on)
Standard	€48,013/év
30 év alatt, mesterfokozattal	€36,497/év
Tudományos kutatók	Nincs bérkövetelmény

Munkáltatói feltételek

• A holland adóhatóságnál béradó-levonóként (wage tax agent) kell regisztrálva lennie;
• Nem szükséges IND által elismert szponzornak lennie (ellentétben a magasan képzett munkavállalói engedéllyel).

Megjegyzés: A 30%-os szabály egyik alulértékelt előnye, hogy nem igényel IND-elismerést szponzorként. Ez jóval szélesebb munkáltatói kör számára teszi elérhetővé, mint a HSM-vízum útvonala.

Hogyan működik a 30%-os szabály a gyakorlatban

A mechanizmus egyszerű, miután a kedvezményt megadták.

A munkáltató a bruttó bér 30%-át leválasztja és adómentes költségtérítésként kezeli. Az SZJA-t ezt követően csak a fennmaradó 70% után számítják.

Példa – teljes előny: Maria bruttó bére €100 000. A 30%-os szabállyal €30 000 adómentes. Az adóköteles jövedelme €70 000 – jóval a küszöb felett. Megkapja a teljes előnyt.

Példa – részleges előny: James bruttó bére €52 000. A 30%-os szabállyal az adóköteles jövedelme €36 400-ra csökkenne – ez a €48 013-os küszöb alatt van. Ezért a maximálisan adómentes összeg €3 987 (€52 000 − €48 013), nem a teljes 30%.

Mi számít bele a bérszámításba:

• Fix bruttó bér;
• Szabadságpénz (holiday allowance);
• Bónuszok és rugalmas juttatások;
• Céges gépkocsi természetbeni juttatásai.

A nyugdíjjárulékok és a végkielégítések általában nem tartoznak a szabály hatálya alá.

Pro tipp: A bérplafon mindkét irányban működik – a minimum alatti jövedelem csak részleges előnyt jelent; a 2026-ban €262 000 feletti jövedelem esetén a szabály csak eddig a plafonig alkalmazható.

A 2027-es változás: 30%-ról 27%-ra

A holland kormány megerősítette, hogy az adómentes hányad 2027. január 1-jétől 30%-ról 27%-ra csökken.

Hogy ez érint-e, attól függ, mikor ítélték meg először a kedvezményt:

A kedvezmény kezdő dátuma	2026-os arány	2027-től
2024. január 1. előtt	30%	30% (változatlan – átmeneti védelem)
2024. január 1. vagy később	30%	27%

Emellett, amikor a 27%-os arány életbe lép, a minimális bérküszöb is emelkedni fog:

• Standard küszöb: kb. €50,436
• 30 év alatt, mesterfokozattal: kb. €38,388

Megjegyzés: Akik 2024. január 1. előtt kapták meg a kedvezményt, teljes mértékben védettek a csökkentéssel szemben, és az egész öt éves időszak alatt 30% marad.

Időtartam és maximális időszak

A 30%-os szabályt legfeljebb öt évre adják meg a jóváhagyás dátumától.

Ez az öt év csökkenhet, ha a munkavállaló korábban Hollandiában élt vagy dolgozott. Az adóhatóság a lakó- és munkatörténetet 25 évre visszamenőleg vizsgálja, bizonyos rövid látogatások kivételével.

Jóváhagyás időpontja	Maximális időtartam
2019. január 1. után	5 év
2012. január 1. – 2019. január 1.	8 év
2012. január 1. előtt	10 év

A megelőző 25 évben Hollandiában töltött bármely munkavégzési vagy tartózkodási időt le kell vonni a maximális időtartamból.

A 30%-os szabály további előnyei

Az alapvető adómegtakarításon túl a 30%-os szabály több gyakorlati előnnyel jár, amelyeket gyakran figyelmen kívül hagynak:

1. Jogosítványcsere – A 30%-os szabállyal rendelkező munkavállalók és partnereik külföldi jogosítványukat holland jogosítványra cserélhetik anélkül, hogy elméleti vagy gyakorlati vizsgát kellene tenniük – ami egyébként a legtöbb EU-n kívüli vezetőre nem vonatkozna.
2. Nemzetközi iskolai tandíj – A munkáltatók a 30%-os juttatáson felül megtéríthetik a nemzetközi iskolák tandíját, ha az iskola tanterve egy külföldi oktatási rendszerre épül. Ez különösen releváns iskoláskorú gyermekkel rendelkező expat családoknak.
3. Alacsonyabb munkáltatói társadalombiztosítási hozzájárulás – Mivel csökken az adóköteles bér, a munkáltatói társadalombiztosítási hozzájárulások is alacsonyabbak lesznek, miközben az adókedvezmények magasabbak – így a rendszer pénzügyileg mindkét fél számára előnyös.

Pro megjegyzés: Sok munkáltató nincs tisztában azzal, hogy a 30%-os szabály az ő bérköltségeiket is csökkenti, nem csak a munkavállaló adóterhét.

Az igénylés folyamata

A kérelmet a munkáltató és a munkavállaló közösen nyújtja be a munkavállaló hollandiai első munkanapjától számított négy hónapon belül, különben a kedvezmény nem alkalmazható az első naptól.

Lépésről lépésre

1. lépés – Jogosultság ellenőrzése. Ellenőrizd, hogy a munkavállaló és a munkáltató is megfelel-e minden feltételnek, beleértve a távolsági szabályt, a bérküszöböt és a külföldről történő toborzást.

2. lépés – Dokumentumok előkészítése. Tipikusan szükséges dokumentumok:

• Érvényes útlevél vagy fényképes igazolvány;
• Munkaszerződés (Hollandiába érkezés előtt aláírva);
• BSN-szám;
• Holland tartózkodási és munkavállalási engedély (ha releváns);
• Külföldi lakcím igazolása a felvétel előtt;
• Munkáltató és munkavállaló közötti írásos megállapodás, amely megerősíti a szabály alkalmazását;
• Önéletrajz, amely bemutatja a végzettséget, tapasztalatot és foglalkoztatási előzményeket.

3. lépés – Kérelem benyújtása. A közös kérelmet közvetlenül a Belastingdiensthez (Holland Adóhatóság) kell benyújtani.

4. lépés – Döntés kézhezvétele. A Belastingdienst jellemzően nyolc héten belül válaszol. A határozat levél tartalmazza a kedvezmény végdátumát.

5. lépés – Bevezetés a bérszámfejtésben. Jóváhagyás után a munkáltató az első bérszámfejtési időszakban alkalmazza az adómentes százalékot. A munkáltatónak évente (minden év első bérszámfejtési időszakában) jeleznie kell, hogy a 30%-os átalányt alkalmazza-e, vagy a tényleges extraterritoriális költségeket téríti. A helyes bérszámfejtési alkalmazás az könyvelés és adózási megfelelés része.

Megjegyzés: Ha a kérelmet a négy hónapos határidő után nyújtják be, a kedvezmény a jóváhagyást követő hónap első napjától lép életbe – nem visszamenőleg. Az időzítésnek nagy jelentősége van.

30%-os szabály és munkahelyváltás

A munkahelyváltás nem szünteti meg automatikusan a 30%-os szabályt, de bizonyos feltételek vonatkoznak rá.

Azonos vállalatcsoporton belül: Nem szükséges új kérelem. A kedvezmény folytatódik, feltéve, hogy a munkavállaló továbbra is megfelel a feltételeknek.

Váltás másik munkáltatóhoz: Új kérelmet kell benyújtani. Az alábbi feltételek érvényesek:

• Az új munkaviszony a korábbi munkaviszony megszűnésétől számított három hónapon belül kell kezdődjön;
• A kérelmet az új munkakezdéstől számított négy hónapon belül kell benyújtani;
• Az új munkáltatónak minden feltételnek meg kell felelnie;
• A hátralévő időtartam az eredeti megadás dátumától számítódik.

30%-os szabály önfoglalkoztató expatoknak

Azok az expatok is élhetnek a 30%-os szabállyal, akik saját holland BV-n (zártkörű részvénytársaság – private limited company) keresztül működnek – feltéve, hogy a BV formálisan alkalmazza őket, megfelel a béradózási követelményeknek, és teljesül a külföldről történő toborzás feltétele. Ez gyakran igazolható a vállalkozásalapítás és a relokáció során alkalmazott megfelelő munkaszerződéses konstrukcióval. Az egyéni vállalkozó akkor is jogosult lehet, ha a társaságot a költözése után hónapokkal alapítják meg.

Ez releváns az alábbiak számára:

• vállalkozók, akik holland BV-t hoztak létre;
• startup vízummal rendelkezők;
• alapítók, akik alkalmazotti jogviszonyból önfoglalkoztatásra váltanak;
• expatok, akik BV-struktúrát használnak adótervezési célokra.

Megjegyzés: Önmagában a ZZP (egyéni vállalkozás) regisztráció nem elegendő a 30%-os szabály alkalmazásához. A struktúrának formális munkáltató–munkavállaló viszonyt és vállalati béradó-kötelezettségeket kell tartalmaznia.

Gyakori hibák

A legtöbb probléma nem magából a rendszerből ered, hanem az igénylés folyamatában elkövetett téves feltételezésekből.

1. Túl késői igénylés – A négy hónapos határidő után benyújtott kérelem esetén a kedvezmény nem datálható vissza a munkaviszony kezdetére. Ez az egyik leggyakoribb és legköltségesebb hiba.
2. A bérküszöb félreértése – A küszöb az adóköteles bérre (a 30% levonása után) vonatkozik, nem a bruttó bérre. Sokan helytelenül számolnak jogosultságot.
3. Az automatikus alkalmazás feltételezése – Jóváhagyás aktív kérelemhez kötött. A puszta jogosultság nem váltja ki a kedvezményt – a Belastingdienst hivatalos döntése szükséges, mielőtt a munkáltató alkalmazhatná az adómentes juttatást.
4. Korábbi holland tartózkodások téves beszámítása – Azok a kérelmezők, akik korábban Hollandiában éltek vagy dolgoztak, gyakran alábecsülik, mennyivel csökkenti ez a maximális öt éves időszakot.
5. A bérplafon figyelmen kívül hagyása – 2024-től a kedvezmény csak a 2026-ban érvényes €262 000 éves bérig alkalmazható. Az e feletti jövedelem teljes mértékben adóköteles.
6. Nem ellenőrzik a kedvezményt munkahelyváltáskor – Sokan feltételezik, hogy a kedvezmény automatikusan átvihető. Másik, azonos vállalatcsoporton kívüli munkáltatóhoz váltáskor új kérelmet kell benyújtani.

30%-os szabály vs. HSM-vízum: fő különbségek

A 30%-os szabály és a Magasan Képzett Munkavállaló (HSM) vízum kapcsolódó, de eltérő funkciókat látnak el.

Szempont	30%-os szabály	HSM-vízum
Mi ez	Adókedvezmény	Tartózkodási és munkavállalási engedély
Ki nyújtja be	Munkáltató és munkavállaló közösen	Munkáltató (elismerett szponzor)
IND-szponzor szükséges	Nem	Igen
Bérküszöb	€48,013 adóköteles (2026)	Külön HSM-küszöbök vonatkoznak rá
Időtartam	Legfeljebb 5 év	A foglalkoztatáshoz kötött
Alkalmazható-e EU-állampolgárokra	Igen	EU-állampolgároknak nincs szükségük HSM-re

Pro megjegyzés: Egyszerre lehet HSM-vízummal és 30%-os szabállyal is rendelkezni – párhuzamosan működnek. A 30%-os szabály azonban nem helyettesíti a bevándorlási engedélyt, és nem alkalmazható munkavállalási engedély helyett.

30%-os szabály: megéri igényelni?

A legtöbb jogosult expat számára igen – a pénzügyi előny jelentős, és az igénylési folyamat megfelelő kezelés mellett viszonylag egyszerű.

Amikor a legnagyobb az előny:

• A magasabb bruttó bérek nagyobb abszolút megtakarítást eredményeznek;
• Hosszabb, várható hollandiai foglalkoztatás esetén különösen indokolt a korai igénylés;
• Nemzetközi iskolába járó gyermekek esetén további előnyök is érvényesíthetők.

Mikor érdemes óvatosnak lenni:

A részleges nem rezidens adóügyi státusz (amely korábban a 2. és 3. kategória adózásában biztosított előnyt) 2025. január 1-jétől megszűnt, kivéve azokat, akik 2024.01.01. előtt rendelkeztek 30%-os szabállyal (ők 2026.12.31-ig megtartják a státuszt).

A társadalombiztosítási ellátások (munkanélküliség, rokkantság) alacsonyabbak lehetnek, mivel a csökkentett adóköteles bér alapján számítják őket;

A nyugdíj-felhalmozásra is hatással lehet, a munkaszerződés szerkezetétől függően;

Összegzés

A 30%-os szabály továbbra is az egyik legjelentősebb adókedvezmény a Hollandiában dolgozó magasan képzett expatok számára – de nem automatikus, és körültekintő ügyintézést igényel.

2026-ban a legfontosabb gyakorlati pontok:

• a 30%-os juttatás továbbra is teljes egészében alkalmazható, de 2027-től 27%-ra csökken az újabb kérelmezőknél;
• a bérküszöbök, az igénylés időzítése és a dokumentáció minősége közvetlenül befolyásolja a jogosultságot és az előny mértékét;
• a kedvezmény nem igényel IND-szponzori státuszt, így jóval szélesebb munkáltatói kör számára elérhető, mint ahogy azt sok expat feltételezi.

A Hollandiába költöző expatok számára a korai jogosultsági ellenőrzés – és a négy hónapos ablakon belüli igénylés – továbbra is a legfontosabb lépés.

GYIK

1. Mi a 30%-os szabály Hollandiában? + −

2. Mennyi a 30%-os szabály minimálbére 2026-ban? + −

3. Meddig tart a 30%-os szabály? + −

4. Mikortól változik 27%-ra a 30%-os szabály? + −

5. Használhatják-e az önfoglalkoztató expatok a 30%-os szabályt? + −

6. Mi történik, ha munkahelyet váltok? + −

7. Ugyanaz a 30%-os szabály, mint a HSM-vízum? + −

8. Milyen dokumentumok szükségesek a 30%-os szabály kérelméhez? + −