Правилото 30% в Нидерландия: изисквания, ползи и как да кандидатствате

Въведение

Правилото 30% е едно от най-ценните данъчни предимства, достъпни за висококвалифицирани мигранти, работещи в Нидерландия.

На практика то позволява на работодателя да изплаща до 30% от брутната заплата на служителя изцяло необлагаемо – като компенсация за допълнителните разходи по преместване и работа в чужбина.

За много експати това може да означава съществено намаляване на ефективния данък върху дохода за период до пет години.

Въпреки това, схемата често се разбира погрешно – както по отношение на това кой отговаря на условията, така и какви са правилата през 2026 г.:

• процентът се променя от 30% на 27% от 1 януари 2027 г.;
• допустимостта е обвързана с прагове на заплатите, които се актуализират ежегодно;
• заявлението трябва да бъде подадено в рамките на четири месеца от започване на работа, в противен случай правилото 30% не се прилага със задна дата;
• не всички ситуации на заетост отговарят автоматично на условията.

Това ръководство обяснява как работи правилото 30% в Нидерландия през 2026 г., включително текущите изисквания, стъпките за кандидатстване и най-честите грешки, които правят експатите и работодателите.

Основни изводи

• Правилото 30% позволява на работодателите да изплащат до 30% от брутната заплата необлагаемо като компенсация за извънтериториални разходи;
• През 2026 г. минималният праг за облагаема заплата (след прилагане на 30%) е €48,013/година (или €36,497 за лица под 30 г. с магистърска степен);
• Необлагаемата надбавка е ограничена до заплати до €262,000/година през 2026 г.;
• От 1 януари 2027 г. процентът намалява от 30% на 27% за нови кандидати (тези, които са започнали след 1 януари 2024 г.);
• Максималната продължителност е пет години, намалена с предходни периоди на пребиваване или работа в Нидерландия;
• Служителите, които са започнали да използват правилото преди 1 януари 2024 г., запазват пълните 30% за целия петгодишен период.

Какво представлява правилото 30% в Нидерландия?

Правилото 30% – официално наричано Схемата за експати (expatregeling) – е нидерландско данъчно облекчение, което позволява на работодателите да компенсират висококвалифицирани чуждестранни служители за допълнителните разходи при работа и живот извън родната им държава.

Тези разходи се наричат извънтериториални и могат да включват:

• разходи за жилище и преместване;
• пътувания до и от родната страна;
• такси за виза и разрешение за пребиваване;
• разходи за курсове по нидерландски език;
• общи разходи за живот в чужда страна.

Вместо да се изисква служителите да проследяват и подават отделни разходи, нидерландската система позволява до 30% от брутната заплата да се определят като необлагаема надбавка – без доказателства за реално направени разходи.

На практика това означава, че облагаемият доход се изчислява само върху 70% от брутната заплата, като значително се намалява ефективната данъчна ставка върху доходите.

 Вижте данъчните скали и ставки в Нидерландия за пълен преглед на подоходното облагане.

Изисквания за правилото 30% (2026)

За да отговаряте на условията за правилото 30%, както служителят, така и работодателят трябва да покриват конкретни условия, определени от Нидерландската данъчна и митническа администрация (Belastingdienst).

Изисквания към служителя

Изискване	Подробност
Нает от чужбина	Служителят трябва да е бил нает извън Нидерландия
Правило за разстояние	Живял е на повече от 150 км от нидерландската граница повече от 16 от 24-те месеца преди първия работен ден в Нидерландия
Минимална заплата	Облагаемата заплата (след прилагане на 30%) трябва да достига годишния праг
Специфична експертиза	Умения, които са дефицитни или недостъпни на нидерландския пазар на труда (доказва се чрез допустимото ниво на заплатата)

Прагове на заплатата (2026)

Категория	Минимална облагаема заплата (при 70%)
Стандартна	€48,013/година
Под 30 години с магистърска степен	€36,497/година
Научни изследователи	Няма изискване за заплата

Изисквания към работодателя

• Трябва да е регистриран в нидерландската данъчна администрация като платец на данък върху заплатите;
• Не е необходимо да е признат спонсор от IND (за разлика от разрешението за висококвалифицирани мигранти).

Важно: Едно подценявано предимство на правилото 30% е, че не изисква статут на признат спонсор от IND. Това го прави достъпно за много по-широк кръг работодатели в сравнение с пътя през HSM визата.

Как работи правилото 30% на практика

Механизмът е ясен, след като правилото бъде одобрено.

Работодателят приспада 30% от брутната заплата и го третира като необлагаемо възстановяване. Данъкът върху доходите се изчислява само върху останалите 70%.

Пример – пълна полза: Мария получава €100,000 брутно. С правилото 30% сумата €30,000 е необлагаема. Нейният облагаем доход е €70,000 – значително над прага. Тя получава пълната полза.

Пример – частична полза: Джеймс получава €52,000 брутно. С правилото 30% неговият облагаем доход би спаднал до €36,400 – под прага от €48,013. Затова максималната му необлагаема сума е ограничена до €3,987 (€52,000 − €48,013), а не пълните 30%.

Какво се включва в изчисляването на заплатата:

• Фиксирана брутна заплата;
• Добавка за отпуск;
• Бонуси и гъвкави обезщетения;
• Натурални облаги от служебен автомобил.

Пенсионните вноски и обезщетенията при прекратяване по правило не попадат под това правило.

Професионален съвет: Лимитът на заплатата работи в двете посоки – доход под минимума означава само частична полза; доход над €262,000 през 2026 г. означава, че правилото се прилага само до този таван.

Промяната през 2027 г.: от 30% на 27%

Нидерландското правителство потвърди, че необлагаемата надбавка ще намалее от 30% на 27% от 1 януари 2027 г.

Дали това ви засяга, зависи от момента, в който правилото е било първо предоставено:

Начална дата на прилагане	Ставка 2026	От 2027 г.
Преди 1 януари 2024 г.	30%	30% (без промяна – преходна защита)
1 януари 2024 г. или по-късно	30%	27%

Освен това минималният праг на заплатата ще се увеличи, когато влезе в сила ставката 27%:

• Стандартен праг: нараства до приблизително €50,436
• Под 30 години с магистър: нараства до приблизително €38,388

Важно: Служителите, които са получили правилото преди 1 януари 2024 г., са напълно защитени от намалението и запазват 30% за целия петгодишен период.

Срок и максимален период

Правилото 30% се предоставя за максимум пет години от датата на одобрение.

Този петгодишен период може да бъде намален, ако служителят преди това е живял или работил в Нидерландия. Данъчните власти преглеждат историята на пребиваване и работа до 25 години назад, като някои кратки посещения се изключват.

Одобрено заявление	Максимална продължителност
След 1 януари 2019 г.	5 години
1 януари 2012 г. – 1 януари 2019 г.	8 години
Преди 1 януари 2012 г.	10 години

Всеки предходен период на работа или пребиваване в Нидерландия през последните 25 години ще бъде приспаднат от максималния срок.

Допълнителни ползи от правилото 30%

Отвъд основната данъчна икономия, правилото 30% носи няколко практически предимства, които често се пренебрегват:

1. Замяна на шофьорска книжка – Служителите с правило 30% и техните партньори могат да заменят своята чуждестранна шофьорска книжка с нидерландска без полагане на теоретични или практически изпити – право, което иначе не важи за повечето водачи извън ЕС.
2. Такси за международни училища – Работодателите могат да възстановяват такси за обучение в международни училища, над 30% надбавка, ако учебната програма е базирана на чужда образователна система. Това е особено важно за експатски семейства с деца в училищна възраст.
3. По-ниски осигурителни вноски за работодателя – Тъй като облагаемата заплата е по-ниска, работодателските вноски за социално осигуряване също са по-ниски, докато данъчните кредити са по-високи – което прави схемата финансово изгодна и за двете страни.

Професионален коментар: Много работодатели не са наясно, че правилото 30% намалява и техните собствени разходи за работна заплата, а не само данъчната тежест на служителя.

Процес на кандидатстване

Заявлението трябва да бъде подадено съвместно от работодателя и служителя в рамките на четири месеца от първия работен ден на служителя в Нидерландия, в противен случай правилото не може да се приложи от първия ден.

Стъпка по стъпка

Стъпка 1 – Проверете допустимостта. Уверете се, че и служителят, и работодателят отговарят на всички условия, включително правилото за разстояние, прага на заплатата и наемането от чужбина.

Стъпка 2 – Подгответе документация. Обичайно изисквани документи:

• Валиден паспорт или личен документ със снимка;
• Трудов договор (подписан преди пристигането в Нидерландия);
• BSN номер;
• Нидерландско разрешение за пребиваване и работа (ако е приложимо);
• Доказателство за адрес в чужбина преди наемането;
• Писмено споразумение между работодателя и служителя, потвърждаващо прилагането на правилото;
• Автобиография (CV), показваща образование, опит и трудова история.

Стъпка 3 – Подайте заявлението. Съвместното заявление се подава директно до Belastingdienst (Нидерландската данъчна администрация). 

Стъпка 4 – Получете решението. Belastingdienst обичайно отговаря в рамките на осем седмици. Писмото с решението съдържа крайна дата на прилагане на правилото.

Стъпка 5 – Прилагане в заплатите. След одобрение работодателят прилага необлагаемия процент още в първия фиш за заплата. Работодателят трябва ежегодно (в първия платежен период на годината) да посочва дали ще използва 30% фиксирана надбавка или възстановяване на реални извънтериториални разходи. Коректното прилагане в заплатите е част от текущото счетоводство и данъчно съответствие.

Важно: Ако заявлението бъде подадено след четиримесечния срок, правилото влиза в сила от първия ден на месеца след одобрението – без задна дата. Таймингът е от ключово значение.

Правилото 30% и смяна на работодател

Смяната на работа не прекратява автоматично правилото 30%, но се прилагат конкретни условия.

В рамките на една и съща корпоративна група: Не се изисква ново заявление. Правилото продължава да важи, при условие че служителят все още отговаря на условията.

Преминаване към друг работодател: Трябва да се подаде ново заявление. Прилагат се следните условия:

• Новата заетост трябва да започне в рамките на три месеца от напускането на предишния работодател;
• Заявлението трябва да бъде подадено в рамките на четири месеца от започване на новата роля;
• Новият работодател трябва да отговаря на всички изисквания за правилото;
• Остатъчната продължителност на правилото се изчислява от първоначалната дата на предоставяне.

Правилото 30% за самонаети експати

Експати, които оперират чрез собствено нидерландско BV (дружество с ограничена отговорност), също могат да се възползват от правилото 30% – при условие че BV ги наема формално, спазва изискванията за данък върху заплатите и е изпълнено условието за наемане от чужбина. Това често може да бъде доказано чрез коректна договорна схема по време на учредяване на бизнеса и преместване. Самонаето лице може все още да е допустимо, дори ако дружеството бъде учредено месеци след преместването на лицето.

Това е релевантно за:

• предприемачи, които са създали нидерландско BV;
• притежатели на стартъп визи;
• основатели, преминаващи от нает труд към самонаетост;
• експати, използващи BV структури за данъчно планиране.

Важно: Само регистрацията като ZZP (еднолично предприятие) не е достатъчна за ползване на правилото 30%. Структурата трябва да включва формално трудово правоотношение с корпоративни задължения за данък върху заплатите.

Чести грешки

Повечето проблеми с правилото 30% възникват не от самата схема, а от погрешни предположения по време на процеса на кандидатстване.

1. Късно кандидатстване – Подаването на заявлението след четиримесечния срок означава, че правилото не може да се прилага със задна дата от началото на заетостта. Това е една от най-честите и най-скъпо струващи грешки.
2. Неправилно разбиране на прага на заплатата – Прагът се отнася за облагаемата заплата (след премахване на 30%), а не за брутната заплата. Много кандидати изчисляват допустимостта неправилно.
3. Предположение, че се прилага автоматично – Изисква се активно заявление. Самата допустимост не задейства ползата – необходимо е формално решение от Belastingdienst, преди работодателят да може да приложи необлагаемата надбавка.
4. Неточно отчитане на предишни престои в Нидерландия – Кандидати, които преди това са живели или работили в Нидерландия, често подценяват колко това намалява максималния петгодишен период.
5. Игнориране на тавана на заплатата – От 2024 г. нататък правилото се прилага само до годишна заплата от €262,000 през 2026 г. Доходът над тази сума е изцяло облагаем.
6. Липса на преглед на правилото при смяна на работа – Много служители приемат, че правилото се пренася автоматично. Необходимо е ново заявление при преминаване към друг работодател извън същата корпоративна група.

Правило 30% срещу HSM виза: основни разлики

Правилото 30% и визата за висококвалифицирани мигранти (HSM) са свързани, но служат за различни цели.

Аспект	Правило 30%	HSM виза
Какво е	Данъчно облекчение	Разрешение за пребиваване и работа
Кой кандидатства	Работодател + служител съвместно	Работодател (признат спонсор)
Изисква се спонсор от IND	Не	Да
Праг на заплатата	€48,013 облагаеми (2026)	Прилагат се отделни прагове за HSM
Продължителност	До 5 години	Обвързана със заетостта
Приложимо за граждани на ЕС	Да	Гражданите на ЕС не се нуждаят от HSM

Професионален коментар: Възможно е едновременно да имате HSM виза и правило 30% – те действат паралелно. Въпреки това правилото 30% не замества имиграционното разрешение и не може да се използва като заместител на разрешително за работа.

Правилото 30%: заслужава ли си да кандидатствате?

За повечето отговарящи на условията експати отговорът е „да“ – финансовата полза е значителна, а процесът по кандидатстване е относително ясен, когато се управлява коректно.

Кога ползата е най-голяма:

• По-високите брутни заплати генерират по-големи абсолютни спестявания;
• По-дългият очакван период на заетост в Нидерландия оправдава ранно кандидатстване;
• Семейства с деца в международни училища могат да комбинират допълнителни ползи.

Кога да бъдете внимателни:

Частичният статут на нерезидент за данъчни цели (който преди това носеше ползи по данъчно облагане в кутии 2 и 3) е отменен от 1 януари 2025 г., с изключение на тези, които са имали правилото 30% преди 01.01.2024 (те запазват статута до 31.12.2026).

Социалноосигурителните обезщетения (безработица, инвалидност) може да са по-ниски, тъй като се изчисляват върху намалената облагаема заплата;

Натрупването на пенсионни права също може да бъде повлияно в зависимост от структурата на трудовия договор;

В обобщение

Правилото 30% остава едно от най-значимите данъчни предимства за висококвалифицирани мигранти в Нидерландия – но не е автоматично и изисква внимателно прилагане.

През 2026 г. ключовите практически моменти са:

• 30% надбавка продължава да важи в пълен размер, но преминава към 27% от 2027 г. за по-новите кандидати;
• праговете на заплатата, сроковете за кандидатстване и качеството на документацията имат пряк ефект върху допустимостта и размера на ползата;
• правилото не изисква статут на спонсор от IND, което го прави достъпно за много по-широк кръг работодатели, отколкото предполагат много експати.

За експати, които се преместват в Нидерландия, ранният преглед на допустимостта – и кандидатстването в рамките на четиримесечния прозорец – остава най-важната стъпка.

Често задавани въпроси

1. Какво е правилото 30% в Нидерландия? + −

2. Каква е минималната заплата за правилото 30% през 2026 г.? + −

3. Колко дълго важи правилото 30%? + −

4. Кога правилото 30% се променя на 27%? + −

5. Могат ли самонаети експати да използват правилото 30%? + −

6. Какво се случва, ако сменя работодателя? + −

7. Едно и също ли са правилото 30% и HSM визата? + −

8. Какви документи са нужни за заявлението по правилото 30%? + −