30 % lengvata Nyderlanduose: reikalavimai, nauda ir kaip teikti paraišką

Įžanga

30 % lengvata yra viena vertingiausių mokestinių paskatų aukštos kvalifikacijos migrantams, dirbantiems Nyderlanduose.

Praktiškai tai leidžia darbdaviui iki 30 % darbuotojo bruto atlyginimo mokėti visiškai neapmokestinamai – kaip kompensaciją už persikėlimo ir darbo užsienyje papildomas išlaidas.

Daugeliui ekspatų tai gali reikšti reikšmingą efektyvaus pajamų mokesčio sumažėjimą iki penkerių metų.

Tačiau schema dažnai neteisingai suprantama – tiek dėl to, kas kvalifikuojasi, tiek dėl to, kaip taisyklės realiai atrodo 2026 m.:

• nuo 2027 m. sausio 1 d. procentas keičiamas iš 30 % į 27 %;
• tinkamumas susietas su kasmet atnaujinamais atlyginimo slenksčiais;
• paraiška turi būti pateikta per keturis mėnesius nuo darbo pradžios, kitaip 30 % lengvata retrospektyviai nebus taikoma;
• ne visos įdarbinimo situacijos automatiškai atitinka reikalavimus.

Šiame gide paaiškinama, kaip 30 % lengvata veikia Nyderlanduose 2026 m., įskaitant galiojančius reikalavimus, paraiškos žingsnius ir dažniausias klaidas, kurias daro ekspatai ir darbdaviai.

Svarbiausios nuostatos

• 30 % lengvata leidžia darbdaviams iki 30 % bruto atlyginimo mokėti neapmokestinamai kaip kompensaciją už ekstrateritorines išlaidas;
• 2026 m. minimalus apmokestinamojo atlyginimo slenkstis (pritaikius 30 %) yra €48,013 per metus (arba €36,497 – jaunesniems nei 30 m. su magistro laipsniu);
• Neapmokestinama išmoka taikoma atlyginimams iki €262,000 per metus 2026 m.;
• Nuo 2027 m. sausio 1 d. procentas mažinamas nuo 30 % iki 27 % naujiems pareiškėjams (tiems, kurie pradėjo po 2024-01-01);
• Maksimali trukmė – penkeri metai, kuri mažinama atėmus bet kokius ankstesnius gyvenimo ar darbo Nyderlanduose laikotarpius;
• Darbuotojai, kurie pradėjo taikyti lengvatą iki 2024-01-01, išlaiko visus 30 % per visą penkerių metų laikotarpį.

Kas yra 30 % lengvata Nyderlanduose?

30 % lengvata – oficialiai vadinama Expat Scheme (expatregeling) – tai Nyderlandų mokestinė priemonė, leidžianti darbdaviams kompensuoti aukštos kvalifikacijos užsienio darbuotojams papildomas išlaidas, patiriamas dirbant ir gyvenant ne savo kilmės šalyje.

Šios išlaidos vadinamos ekstrateritorinėmis ir gali apimti:

• būsto ir persikėlimo išlaidas;
• keliones į ir iš kilmės šalies;
• vizų ir leidimų gyventi mokesčius;
• olandų kalbos kursų išlaidas;
• bendrąsias gyvenimo užsienyje išlaidas.

Užuot reikalavus darbuotojų sekti ir teikti atskiras išlaidas, Nyderlandų sistema leidžia iki 30 % bruto atlyginimo priskirti neapmokestinamai išmokai – be faktinių išlaidų įrodymo.

Praktiškai tai reiškia, kad apmokestinamos pajamos skaičiuojamos tik nuo 70 % bruto atlyginimo, reikšmingai sumažinant efektyvų pajamų mokesčio tarifą.

 Žr. Nyderlandų mokesčių tarifus ir ribas, kad gautumėte visą pajamų mokesčio apžvalgą.

30 % lengvatos reikalavimai (2026)

Norint gauti 30 % lengvatą, tiek darbuotojas, tiek darbdavys turi atitikti konkrečias Nyderlandų mokesčių ir muitų administracijos (Belastingdienst) nustatytas sąlygas.

Reikalavimai darbuotojui

Reikalavimas	Aprašas
Įdarbintas iš užsienio	Darbuotojas turi būti priimtas dirbti už Nyderlandų ribų
Atstumo taisyklė	Gyveno daugiau nei 150 km nuo Nyderlandų sienos ilgiau nei 16 iš 24 mėnesių iki pirmosios darbo dienos Nyderlanduose
Minimalus atlyginimas	Apmokestinamas atlyginimas (pritaikius 30 %) turi atitikti metinį slenkstį
Specifinė kompetencija	Įgūdžiai, kurie yra reti arba neprieinami Nyderlandų darbo rinkoje (įrodoma atitinkamu atlyginimo lygiu)

Atlyginimo slenksčiai (2026)

Kategorija	Minimalus apmokestinamas atlyginimas (70 % dalis)
Standartinė	€48,013/metus
Jaunesni nei 30 m. su magistro laipsniu	€36,497/metus
Moksliniai tyrėjai	Nėra atlyginimo reikalavimo

Reikalavimai darbdaviui

• Turi būti registruotas Nyderlandų mokesčių institucijose kaip darbo užmokesčio mokesčių agentas;
• Nereikia būti IND pripažintu rėmėju (skirtingai nei Aukštos kvalifikacijos migrantų leidimas).

Įžvalga: Vienas nuvertinamų 30 % lengvatos privalumų yra tas, kad nereikia IND pripažinto rėmėjo statuso. Tai daro ją prieinamą daug platesniam darbdavių ratui nei HSM vizos maršrutas.

Kaip 30 % lengvata veikia praktikoje

Kai lengvata suteikiama, mechanizmas yra nesudėtingas.

Darbdavys nuo bruto atlyginimo atskaičiuoja 30 % ir traktuoja tai kaip neapmokestinamą kompensaciją. Pajamų mokestis tuomet skaičiuojamas tik nuo likusių 70 %.

Pavyzdys – visa nauda: Maria uždirba €100,000 bruto. Taikant 30 % lengvatą, €30,000 yra neapmokestinama. Jos apmokestinamos pajamos – €70,000, tai gerokai virš slenksčio. Ji gauna visą naudą.

Pavyzdys – dalinė nauda: James uždirba €52,000 bruto. Taikant 30 % lengvatą, jo apmokestinamos pajamos sumažėtų iki €36,400 – žemiau €48,013 slenksčio. Todėl maksimali neapmokestinama suma yra €3,987 (€52,000 − €48,013), o ne visi 30 %.

Kas įskaičiuojama į atlyginimo skaičiavimą:

• Fiksuotas bruto atlyginimas;
• Atostoginiai;
• Premijos ir lankstūs kompensavimai;
• Nauda iš įmonės automobilio.

Pensijų įmokos ir išeitinės išmokos paprastai nepatenka į lengvatos taikymo sritį.

Profesionalo patarimas: Atlyginimo riba veikia abiem kryptimis – pajamos žemiau minimumo reiškia tik dalinę naudą; pajamos virš €262,000 2026 m. – lengvata taikoma tik iki šios ribos.

Pokytis 2027 m.: nuo 30 % iki 27 %

Nyderlandų vyriausybė patvirtino, kad neapmokestinama išmoka nuo 2027 m. sausio 1 d. sumažės nuo 30 % iki 27 %.

Ar tai jus palies, priklauso nuo to, kada lengvata pirmą kartą buvo suteikta:

Lengvatos pradžios data	2026 m. tarifas	Nuo 2027 m.
Iki 2024 m. sausio 1 d.	30 %	30 % (nekeičiama – pereinamoji apsauga)
2024 m. sausio 1 d. arba vėliau	30 %	27 %

Be to, minimalus atlyginimo slenkstis padidės, kai įsigalios 27 % tarifas:

• Standartinis slenkstis: padidės iki maždaug €50,436
• Jaunesniems nei 30 m. su magistro laipsniu: padidės iki maždaug €38,388

Įžvalga: Darbuotojai, kurie gavo lengvatą iki 2024 m. sausio 1 d., yra visiškai apsaugoti nuo sumažinimo ir išlaiko 30 % visam penkerių metų laikotarpiui.

Trukmė ir maksimalus laikotarpis

30 % lengvata suteikiama daugiausia penkeriems metams nuo patvirtinimo datos.

Šis penkerių metų laikotarpis gali būti sutrumpintas, jei darbuotojas anksčiau gyveno ar dirbo Nyderlanduose. Nyderlandų mokesčių institucijos peržiūri gyvenamosios vietos ir darbo istoriją iki 25 metų atgal, tam tikrus trumpus vizitus išskiriant.

Paraiška patvirtinta	Maksimali trukmė
Po 2019 m. sausio 1 d.	5 metai
2012 m. sausio 1 d. – 2019 m. sausio 1 d.	8 metai
Iki 2012 m. sausio 1 d.	10 metų

Bet koks ankstesnis darbas ar gyvenimas Nyderlanduose per pastaruosius 25 metus bus atimtas iš maksimalios trukmės.

Papildoma 30 % lengvatos nauda

Be pagrindinio mokestinio sutaupymo, 30 % lengvata suteikia ir kelias praktines, dažnai nepastebimas naudas:

1. Vairuotojo pažymėjimo keitimas – Darbuotojai, turintys 30 % lengvatą, ir jų partneriai gali pasikeisti užsienio vairuotojo pažymėjimą į olandišką be teorijos ar praktikos egzaminų laikymo – teisė, kuri kitu atveju daugumai ne ES vairuotojų nebūtų taikoma.
2. Tarptautinių mokyklų mokesčiai – Darbdaviai gali kompensuoti tarptautinių mokyklų mokslą, papildomai prie 30 % išmokos, jei mokyklos programa grindžiama užsienio švietimo sistema. Tai ypač aktualu ekspatų šeimoms su mokyklinio amžiaus vaikais.
3. Mažesnės darbdavio socialinio draudimo įmokos – Kadangi apmokestinamas atlyginimas sumažinamas, mažesnės ir darbdavio įmokos socialiniam draudimui, o mokesčių kreditai – didesni, todėl schema finansiškai naudinga abiem pusėms.

Profesionali įžvalga: Daugelis darbdavių nežino, kad 30 % lengvata mažina ir jų pačių darbo užmokesčio sąnaudas, ne tik darbuotojo mokesčių naštą.

Paraiškos teikimo procesas

Paraiška turi būti pateikta bendrai darbdavio ir darbuotojo per keturis mėnesius nuo pirmosios darbuotojo darbo dienos Nyderlanduose, kitaip lengvata negalės būti taikoma nuo pirmos dienos.

Žingsnis po žingsnio

1 žingsnis – Patikrinkite tinkamumą. Patvirtinkite, kad tiek darbuotojas, tiek darbdavys atitinka visas sąlygas, įskaitant atstumo taisyklę, atlyginimo slenkstį ir įdarbinimą iš užsienio.

2 žingsnis – Paruoškite dokumentus. Paprastai reikalingi dokumentai:

• Galiojantis pasas arba asmens tapatybės dokumentas;
• Darbo sutartis (pasirašyta prieš atvykstant į Nyderlandus);
• BSN numeris;
• Leidimas gyventi ir dirbti Nyderlanduose (jei taikoma);
• Gyvenamosios vietos užsienyje iki įdarbinimo įrodymas;
• Rašytinis darbdavio ir darbuotojo susitarimas, patvirtinantis lengvatos taikymą;
• Gyvenimo aprašymas (CV), pagrindžiantis išsilavinimą, patirtį ir darbo istoriją.

3 žingsnis – Pateikite paraišką. Bendra paraiška teikiama tiesiogiai Belastingdienst (Nyderlandų mokesčių administracijai). 

4 žingsnis – Gaukite sprendimą. Belastingdienst paprastai atsako per aštuonias savaites. Sprendimo laiške nurodoma lengvatos pabaigos data.

5 žingsnis – Įgyvendinimas darbo užmokesčio apskaitoje. Gavus patvirtinimą, darbdavys taiko neapmokestinamą procentą pirmajame darbo užmokesčio laikotarpyje. Darbdavys kasmet (pirmajame kiekvienų metų darbo užmokesčio laikotarpyje) turi nurodyti, ar taikyti 30 % fiksuotą išmoką, ar kompensuoti faktines ekstrateritorines išlaidas. Teisingas įgyvendinimas darbo užmokesčio apskaitoje yra nuolatinės buhalterinės apskaitos ir mokesčių atitikties dalis.

Įžvalga: Jei paraiška pateikiama po keturių mėnesių termino, lengvata įsigalioja nuo pirmos dienos mėnesio, einančio po patvirtinimo, – ne atgaline data. Laikas labai svarbus.

30 % lengvata ir darbdavio keitimas

Darbo pakeitimas automatiškai nenutraukia 30 % lengvatos, bet taikomos konkretios sąlygos.

Toje pačioje įmonių grupėje: Nauja paraiška nereikalinga. Lengvata tęsiama, jei darbuotojas vis dar atitinka sąlygas.

Pereinant pas kitą darbdavį: Reikia teikti naują paraišką. Taikomos šios sąlygos:

• Naujas įdarbinimas turi prasidėti per tris mėnesius nuo išėjimo iš ankstesnio darbdavio;
• Paraiška turi būti pateikta per keturis mėnesius nuo naujų pareigų pradžios;
• Naujas darbdavys turi atitikti visus lengvatos reikalavimus;
• Likusi lengvatos trukmė skaičiuojama nuo pirminės suteikimo datos.

30 % lengvata savarankiškai dirbantiems ekspatams

Ekspatai, veikiantys per savo pačių Nyderlandų BV (uždaroji akcinė bendrovė), taip pat gali pasinaudoti 30 % lengvata – su sąlyga, kad BV juos formaliai įdarbina, laikosi darbo užmokesčio mokesčių reikalavimų ir įvykdoma įdarbinimo iš užsienio sąlyga. Tai dažnai galima pagrįsti tinkama darbo sutarties schema verslo steigimo ir persikėlimo metu. Savarankiškai dirbantis asmuo vis tiek gali būti tinkamas, net jei įmonė įsteigiama praėjus keliems mėnesiams po asmens persikėlimo.

Tai aktualu:

• verslininkams, įsteigusiems Nyderlandų BV;
• startuolių vizų turėtojams;
• įkūrėjams, pereinantiems iš darbo santykių į savarankišką veiklą;
• ekspatams, naudojantiems BV struktūras mokesčių planavimo tikslais.

Įžvalga: Vien tik registracija kaip ZZP (individuali veikla) nepakanka, kad būtų taikoma 30 % lengvata. Struktūroje turi būti formali darbdavio–darbuotojo santykių schema su darbo užmokesčio mokesčių prievolėmis.

Dažniausios klaidos

Dauguma problemų dėl 30 % lengvatos kyla ne dėl pačios schemos, o dėl neteisingų prielaidų paraiškos teikimo metu.

1. Paraiška pateikiama per vėlai – Paraišką pateikus po keturių mėnesių termino, lengvata negali būti pritaikyta atgaline data nuo darbo pradžios. Tai viena dažniausių ir brangiausių klaidų.
2. Neteisingai suprastas atlyginimo slenkstis – Slenkstis taikomas apmokestinamam atlyginimui (po 30 % dalies pašalinimo), o ne bruto atlyginimui. Daugelis pareiškėjų neteisingai apskaičiuoja tinkamumą.
3. Prietarimas, kad ji taikoma automatiškai – Būtinas aktyvus prašymo patvirtinimas. Vien tinkamumas naudos nesuteikia – prieš darbdaviui taikant neapmokestinamą išmoką, reikia gauti oficialų Belastingdienst sprendimą.
4. Neteisingai įskaičiuoti ankstesni buvimai Nyderlanduose – Pareiškėjai, kurie anksčiau gyveno ar dirbo Nyderlanduose, dažnai neįvertina, kiek tai sumažina maksimalų penkerių metų laikotarpį.
5. Nepaisoma atlyginimo ribos – Nuo 2024 m. lengvata taikoma tik iki metinio atlyginimo ribos – €262,000 2026 m. Pajamos virš šios ribos yra visiškai apmokestinamos.
6. Nepatikrinama lengvata pakeitus darbą – Daugelis darbuotojų mano, kad lengvata persikelia automatiškai. Pereinant pas kitą darbdavį už tos pačios grupės ribų, reikia naujos paraiškos.

30 % lengvata ir HSM viza: pagrindiniai skirtumai

30 % lengvata ir Aukštos kvalifikacijos migrantų (HSM) viza yra susijusios, tačiau atlieka skirtingas funkcijas.

Aspektas	30 % lengvata	HSM viza
Kas tai yra	Mokestinė lengvata	Gyvenamosios vietos ir darbo leidimas
Kas teikia paraišką	Darbdavys + darbuotojas bendrai	Darbdavys (pripažintas rėmėjas)
Reikalingas IND rėmėjas	Ne	Taip
Atlyginimo slenkstis	€48,013 apmokestinama (2026)	Taikomi atskiri HSM slenksčiai
Trukmė	Iki 5 metų	Susieta su įdarbinimu
Taikoma ES piliečiams	Taip	ES piliečiams HSM nereikalinga

Profesionali įžvalga: Galima turėti ir HSM vizą, ir 30 % lengvatą vienu metu – jos veikia paraleliai. Tačiau 30 % lengvata nepakeičia imigracijos leidimo ir negali būti naudojama kaip darbo leidimo pakaitalas.

30 % lengvata: ar verta teikti paraišką?

Daugumai tinkamų ekspatų atsakymas – taip: finansinė nauda yra didelė, o paraiškos teikimo procesas, teisingai tvarkant, yra gana paprastas.

Kada nauda didžiausia:

• Kuo didesnis bruto atlyginimas, tuo didesnis absoliutus sutaupymas;
• Ilgesnis numatomas darbo laikotarpis Nyderlanduose pateisina ankstyvą paraišką;
• Šeimos su vaikais tarptautinėse mokyklose gali sukaupti papildomų naudų.

Kada verta būti atsargiems:

Dalinė nenuolatinio gyventojo mokestinė padėtis (kuri anksčiau teikė naudą 2 ir 3 dėžėse) panaikinta nuo 2025-01-01, išskyrus tuos, kurie turėjo 30 % lengvatą iki 2024-01-01 (jie išlaiko statusą iki 2026-12-31).

Socialinio draudimo išmokos (nedarbo, neįgalumo) gali būti mažesnės, nes jos skaičiuojamos nuo sumažinto apmokestinamo atlyginimo;

Pensijų kaupimas taip pat gali būti paveiktas, priklausomai nuo darbo sutarties struktūros;

Esmė

30 % lengvata išlieka viena reikšmingiausių mokestinių paskatų aukštos kvalifikacijos migrantams Nyderlanduose – tačiau ji nėra automatinė ir reikalauja atidaus tvarkymo.

2026 m. pagrindiniai praktiniai punktai:

• 30 % išmoka vis dar taikoma pilnai, tačiau nuo 2027 m. naujesniems pareiškėjams pereinama prie 27 %;
• atlyginimo slenksčiai, paraiškos pateikimo laikas ir dokumentų kokybė tiesiogiai lemia tinkamumą ir naudos dydį;
• lengvatai nereikia IND rėmėjo statuso, todėl ji prieinama daug platesniam darbdavių ratui, nei mano daugelis ekspatų.

Persikeliantiems į Nyderlandus ekspatams, ankstyvas tinkamumo įvertinimas ir paraiškos pateikimas per keturių mėnesių langą išlieka svarbiausiu žingsniu.

Dažnai užduodami klausimai

1. Kas yra 30 % lengvata Nyderlanduose? + −

2. Koks yra minimalus atlyginimas 30 % lengvatai 2026 m.? + −

3. Kiek laiko galioja 30 % lengvata? + −

4. Kada 30 % lengvata keičiama į 27 %? + −

5. Ar savarankiškai dirbantys ekspatai gali naudotis 30 % lengvata? + −

6. Kas nutinka, jei pakeičiu darbdavį? + −

7. Ar 30 % lengvata yra tas pats, kas HSM viza? + −

8. Kokie dokumentai reikalingi 30 % lengvatos paraiškai? + −