Regime del 30% nei Paesi Bassi: requisiti, vantaggi & come fare domanda

Intro

Il regime del 30% è uno dei vantaggi fiscali più rilevanti a disposizione dei lavoratori altamente qualificati che operano nei Paesi Bassi.

In termini pratici consente al datore di lavoro di corrispondere fino al 30% della retribuzione lorda del dipendente totalmente esente da imposte – quale compensazione dei costi aggiuntivi legati al trasferimento e al lavoro all’estero.

Per molti espatriati ciò può comportare una riduzione significativa dell’imposta sul reddito effettiva per un periodo fino a cinque anni.

Tuttavia, il regime è spesso frainteso – sia quanto ai requisiti di ammissibilità sia riguardo alle regole effettivamente vigenti nel 2026:

• la percentuale passerà dal 30% al 27% a partire dal 1° gennaio 2027;
• l’idoneità è legata a soglie salariali aggiornate annualmente;
• la domanda deve essere presentata entro quattro mesi dall’inizio del rapporto di lavoro, altrimenti il regime del 30% non sarà applicabile con effetto retroattivo;
• non tutte le situazioni lavorative sono automaticamente ammissibili.

Questa guida illustra come funziona il regime del 30% nei Paesi Bassi nel 2026, includendo requisiti aggiornati, fasi di presentazione della domanda e gli errori più comuni commessi da espatriati e datori di lavoro.

Punti chiave

• Il regime del 30% consente ai datori di lavoro di corrispondere fino al 30% della retribuzione lorda esente da imposte a titolo di compensazione dei costi extraterritoriali;
• Nel 2026, la soglia minima di retribuzione imponibile (dopo l’applicazione del 30%) è €48,013/anno (oppure €36,497 per under 30 con laurea magistrale);
• L’indennità esentasse è limitata a retribuzioni fino a €262,000/anno nel 2026;
• Dal 1° gennaio 2027 la percentuale scende dal 30% al 27% per i nuovi richiedenti (coloro che hanno iniziato dopo il 1° gennaio 2024);
• La durata massima è di cinque anni, ridotta di eventuali periodi precedenti di residenza o lavoro nei Paesi Bassi;
• I dipendenti che hanno iniziato a utilizzare il regime prima del 1° gennaio 2024 mantengono il 30% pieno per l’intero periodo quinquennale.

Che cos’è il regime del 30% nei Paesi Bassi?

Il regime del 30% – ufficialmente denominato Expat Scheme (expatregeling) – è un’agevolazione fiscale olandese che consente ai datori di lavoro di compensare i dipendenti stranieri altamente qualificati per i costi aggiuntivi di lavoro e vita al di fuori del proprio paese d’origine.

Questi costi sono detti costi extraterritoriali e possono includere:

• spese abitative e di trasferimento;
• viaggi da e verso il paese d’origine;
• spese per visti e permessi di soggiorno;
• costi per corsi di lingua olandese;
• costi generali di vita in un paese straniero.

Invece di richiedere ai dipendenti di tracciare e presentare singole spese, il sistema olandese consente di designare fino al 30% della retribuzione lorda come indennità esente da imposte – senza necessità di comprovare le spese effettive.

In pratica ciò significa che il reddito imponibile è calcolato solo sul 70% della retribuzione lorda, riducendo sensibilmente l’aliquota effettiva dell’imposta sul reddito.

 Vedi Scaglioni e aliquote fiscali olandesi per la panoramica completa dell’imposta sul reddito.

Requisiti del regime del 30% (2026)

Per beneficiare del regime del 30%, sia il dipendente sia il datore di lavoro devono soddisfare condizioni specifiche stabilite dall’Amministrazione fiscale olandese (Belastingdienst).

Requisiti per il dipendente

Requisito	Dettaglio
Assunto dall’estero	Il dipendente deve essere stato assunto al di fuori dei Paesi Bassi
Regola della distanza	Aver vissuto a oltre 150 km dal confine olandese per più di 16 dei 24 mesi precedenti il primo giorno di lavoro nei Paesi Bassi
Retribuzione minima	La retribuzione imponibile (dopo l’applicazione del 30%) deve soddisfare la soglia annuale
Competenza specifica	Competenze scarse o non disponibili nel mercato del lavoro olandese (dimostrate tramite il livello retributivo ammissibile)

Soglie retributive (2026)

Categoria	Retribuzione imponibile minima (al 70%)
Standard	€48,013/anno
Under 30 con laurea magistrale	€36,497/anno
Ricercatori scientifici	Nessun requisito retributivo

Requisiti per i datori di lavoro

• Deve essere registrato presso l’amministrazione fiscale olandese come sostituto d’imposta per i salari;
• Non è necessario essere sponsor riconosciuto IND (a differenza del permesso per lavoratori altamente qualificati).

Approfondimento: Un vantaggio spesso sottovalutato del regime del 30% è che non richiede lo status di sponsor riconosciuto IND. Ciò lo rende accessibile a una platea di datori di lavoro molto più ampia rispetto al canale del visto HSM.

Come funziona in pratica il regime del 30%

Una volta concesso, il meccanismo è semplice.

Il datore di lavoro detrae il 30% dalla retribuzione lorda e lo tratta come rimborso esentasse. L’imposta sul reddito è quindi calcolata solo sul restante 70%.

Esempio – Beneficio pieno: Maria percepisce €100,000 lordi. Con il regime del 30%, €30,000 sono esenti da imposte. Il suo reddito imponibile è €70,000 – ben al di sopra della soglia. Ottiene il beneficio pieno.

Esempio – Beneficio parziale: James percepisce €52,000 lordi. Con il regime del 30%, il suo reddito imponibile scenderebbe a €36,400 – al di sotto della soglia di €48,013. Il suo importo massimo esentasse è quindi limitato a €3,987 (€52,000 − €48,013), non al 30% pieno.

Cosa rientra nel calcolo della retribuzione:

• Retribuzione lorda fissa;
• Indennità ferie;
• Bonus e rimborsi variabili;
• Fringe benefit dell’auto aziendale.

I contributi pensionistici e le indennità di fine rapporto in genere non rientrano nel regime.

Suggerimento Pro: Il tetto salariale opera in entrambe le direzioni – un reddito inferiore al minimo comporta un beneficio solo parziale; un reddito superiore a €262,000 nel 2026 implica che il regime si applichi solo fino a tale limite.

La modifica del 2027: dal 30% al 27%

Il governo olandese ha confermato che l’indennità esentasse diminuirà dal 30% al 27% a partire dal 1° gennaio 2027.

Se questo ti riguarda dipende da quando il regime è stato concesso per la prima volta:

Data di inizio del regime	Aliquota 2026	Dal 2027
Prima del 1° gennaio 2024	30%	30% (invariato – tutela transitoria)
Dal 1° gennaio 2024 in poi	30%	27%

Inoltre, la soglia retributiva minima aumenterà quando entrerà in vigore l’aliquota del 27%:

• Soglia standard: sale a circa €50,436
• Under 30 con laurea magistrale: sale a circa €38,388

Approfondimento: I dipendenti che hanno ricevuto il regime prima del 1° gennaio 2024 sono completamente protetti dalla riduzione e mantengono il 30% per l’intero periodo quinquennale.

Durata e periodo massimo

Il regime del 30% è concesso per un massimo di cinque anni dalla data di approvazione.

Questo periodo quinquennale può essere ridotto se il dipendente ha precedentemente vissuto o lavorato nei Paesi Bassi. Le autorità fiscali olandesi esaminano la storia di residenza e lavoro fino a 25 anni indietro, con alcune brevi visite escluse.

Domanda approvata	Durata massima
Dopo il 1° gennaio 2019	5 anni
1° gennaio 2012 – 1° gennaio 2019	8 anni
Prima del 1° gennaio 2012	10 anni

Eventuali periodi precedenti di lavoro o residenza nei Paesi Bassi entro gli ultimi 25 anni saranno detratti dal periodo massimo.

Vantaggi aggiuntivi del regime del 30%

Oltre al risparmio fiscale principale, il regime del 30% comporta diversi vantaggi pratici spesso trascurati:

1. Scambio della patente di guida – I dipendenti con il regime del 30% e i loro partner possono scambiare la patente estera con una olandese senza dover ripetere esami teorici o pratici – un diritto che altrimenti non si applicherebbe alla maggior parte dei conducenti non UE.
2. Rette scolastiche internazionali – I datori di lavoro possono rimborsare le rette per le scuole internazionali, oltre all’indennità del 30%, se il programma scolastico è basato su un sistema educativo estero. Ciò è particolarmente rilevante per famiglie di espatriati con figli in età scolare.
3. Contributi previdenziali a carico del datore di lavoro più bassi – Poiché la retribuzione imponibile è ridotta, anche i contributi del datore di lavoro alla previdenza sociale sono più bassi mentre i crediti d’imposta sono più alti – rendendo il regime finanziariamente vantaggioso per entrambe le parti.

Approfondimento Pro: Molti datori di lavoro non sanno che il regime del 30% riduce anche i loro costi di payroll, non solo l’onere fiscale del dipendente.

Procedura di domanda

La domanda deve essere presentata congiuntamente dal datore di lavoro e dal dipendente entro quattro mesi dal primo giorno di lavoro del dipendente nei Paesi Bassi, altrimenti il regime non potrà essere applicato fin dal primo giorno.

Procedura passo per passo

Passo 1 – Verificare l’ammissibilità. Confermare che sia il dipendente sia il datore di lavoro soddisfino tutte le condizioni, incluse la regola della distanza, la soglia retributiva e l’assunzione dall’estero.

Passo 2 – Preparare la documentazione. I documenti tipicamente richiesti includono:

• Passaporto valido o documento d’identità con foto;
• Contratto di lavoro (firmato prima dell’arrivo nei Paesi Bassi);
• Numero BSN;
• Permesso di soggiorno e di lavoro olandesi (se applicabile);
• Prova dell’indirizzo all’estero prima dell’assunzione;
• Accordo scritto tra datore di lavoro e dipendente che confermi l’applicazione del regime;
• CV che attesti formazione, esperienza e storia lavorativa.

Passo 3 – Presentare la domanda. La domanda congiunta è presentata direttamente alla Belastingdienst (Amministrazione fiscale olandese). 

Passo 4 – Ricevere la decisione. La Belastingdienst in genere risponde entro otto settimane. La lettera di decisione include la data di fine del regime.

Passo 5 – Implementazione in busta paga. Una volta approvata, il datore di lavoro applica la percentuale esente dal primo periodo paga. Il datore di lavoro deve indicare annualmente (nel primo periodo paga di ogni anno) se utilizzare l’indennità forfettaria del 30% o rimborsare le spese extraterritoriali effettive. La corretta implementazione in busta paga fa parte della continua contabilità & conformità fiscale.

Approfondimento: Se la domanda viene presentata dopo il termine di quattro mesi, il regime ha effetto dal primo giorno del mese successivo all’approvazione – non retroattivamente. La tempistica è determinante.

Regime del 30% e cambio di datore di lavoro

Cambiare lavoro non comporta automaticamente la cessazione del regime del 30%, ma si applicano condizioni specifiche.

All’interno dello stesso gruppo societario: Non è necessaria una nuova domanda. Il regime continua, purché il dipendente soddisfi ancora le condizioni.

Passando a un datore di lavoro diverso: È necessario presentare una nuova domanda. Si applicano le seguenti condizioni:

• Il nuovo rapporto di lavoro deve iniziare entro tre mesi dalla cessazione presso il precedente datore;
• La domanda deve essere presentata entro quattro mesi dall’inizio del nuovo incarico;
• Il nuovo datore di lavoro deve soddisfare tutti i requisiti del regime;
• La durata residua del regime è calcolata dalla data di concessione originale.

Regime del 30% per espatriati lavoratori autonomi

Gli espatriati che operano tramite la propria BV olandese (società a responsabilità limitata) possono beneficiare del regime del 30% – a condizione che la BV li assuma formalmente, rispetti gli obblighi di imposta sui salari e sia soddisfatta la condizione dell’assunzione dall’estero. Ciò può essere spesso dimostrato con un corretto schema contrattuale di lavoro durante l’avvio dell’attività e il trasferimento. Una persona autonoma può comunque essere ammissibile anche se la società è costituita mesi dopo il trasferimento della persona.

Questo è rilevante per:

• imprenditori che hanno costituito una BV olandese;
• titolari di startup visa;
• founder che passano dal lavoro dipendente al lavoro autonomo;
• espatriati che utilizzano strutture BV per finalità di pianificazione fiscale.

Approfondimento: La semplice registrazione come ZZP (ditta individuale) non è sufficiente per utilizzare il regime del 30%. La struttura deve prevedere un formale rapporto datore di lavoro–dipendente con obblighi di payroll a carico della società.

Errori comuni

La maggior parte dei problemi con il regime del 30% non nasce dallo schema in sé, ma da assunzioni errate durante il processo di domanda.

1. Presentare la domanda troppo tardi – Inviare la domanda oltre il termine di quattro mesi implica che il regime non può essere retrodatato all’inizio del rapporto. Questo è uno degli errori più comuni e costosi.
2. Fraintendere la soglia retributiva – La soglia si applica alla retribuzione imponibile (dopo la detrazione del 30%), non alla retribuzione lorda. Molti candidati calcolano l’idoneità in modo errato.
3. Presumere che si applichi automaticamente – L’approvazione richiede una domanda attiva. La sola idoneità non attiva il beneficio – è necessaria una decisione formale della Belastingdienst prima che il datore di lavoro possa applicare l’indennità esente.
4. Conteggio errato dei precedenti soggiorni nei Paesi Bassi – I candidati che hanno precedentemente vissuto o lavorato nei Paesi Bassi spesso sottostimano quanto questo riduca il periodo massimo di cinque anni.
5. Ignorare il tetto retributivo – Dal 2024 in avanti, il regime si applica solo fino a una retribuzione annua di €262,000 nel 2026. Il reddito eccedente è totalmente imponibile.
6. Non verificare il regime dopo il cambio di lavoro – Molti dipendenti presumono che il regime venga trasferito automaticamente. È necessaria una nuova domanda quando si passa a un datore di lavoro diverso al di fuori dello stesso gruppo societario.

Regime del 30% vs visto HSM: differenze principali

Il regime del 30% e il visto per lavoratori altamente qualificati (HSM) sono correlati ma hanno funzioni diverse.

Aspetto	Regime del 30%	Visto HSM
Cos’è	Agevolazione fiscale	Permesso di soggiorno e lavoro
Chi presenta la domanda	Datore di lavoro + dipendente congiuntamente	Datore di lavoro (sponsor riconosciuto)
Sponsor IND richiesto	No	Sì
Soglia retributiva	€48,013 imponibili (2026)	Si applicano soglie HSM separate
Durata	Fino a 5 anni	Collegata al rapporto di lavoro
Si applica ai cittadini UE	Sì	I cittadini UE non necessitano di HSM

Approfondimento Pro: È possibile avere contemporaneamente un visto HSM e il regime del 30% – funzionano in parallelo. Tuttavia, il regime del 30% non sostituisce l’autorizzazione all’immigrazione e non può essere utilizzato in sostituzione di un permesso di lavoro.

Regime del 30%: vale la pena fare domanda?

Per la maggior parte degli espatriati idonei, la risposta è sì – il beneficio economico è consistente e la procedura di domanda è relativamente semplice se gestita correttamente.

Quando il beneficio è maggiore:

• Retribuzioni lorde più elevate generano risparmi assoluti maggiori;
• Percorsi occupazionali più lunghi previsti nei Paesi Bassi giustificano una domanda tempestiva;
• Le famiglie con figli in scuole internazionali possono cumulare benefici aggiuntivi.

Quando essere cauti:

Lo status fiscale di non residente parziale (che in precedenza agevolava la tassazione dei box 2 e 3) è stato abolito dal 1° gennaio 2025, ad eccezione di chi deteneva il regime del 30% prima del 01.01.2024 (mantengono lo status fino al 31.12.2026).

Le prestazioni di sicurezza sociale (disoccupazione, invalidità) possono essere inferiori perché calcolate sulla retribuzione imponibile ridotta;

La maturazione pensionistica può inoltre risentirne a seconda della struttura del contratto di lavoro;

Conclusioni

Il regime del 30% rimane uno dei vantaggi fiscali più significativi a disposizione dei lavoratori altamente qualificati nei Paesi Bassi – ma non è automatico e richiede una gestione accurata.

Nel 2026, i punti pratici principali sono:

• l’indennità del 30% si applica ancora per intero, ma passa al 27% dal 2027 per i nuovi richiedenti;
• le soglie retributive, i tempi di presentazione della domanda e la qualità della documentazione incidono direttamente su idoneità e misura del beneficio;
• il regime non richiede lo status di sponsor IND, rendendolo accessibile a molti più datori di lavoro di quanto spesso si pensi.

Per gli espatriati che si trasferiscono nei Paesi Bassi, verificare l’ammissibilità con anticipo – e presentare la domanda entro la finestra di quattro mesi – resta il passo più importante.

Domande frequenti

1. What is the 30% ruling in the Netherlands? + −

2. What is the minimum salary for the 30% ruling in 2026? + −

3. How long does the 30% ruling last? + −

4. When does the 30% ruling change to 27%? + −

5. Can self-employed expats use the 30% ruling? + −

6. What happens if I change employers? + −

7. Is the 30% ruling the same as the HSM visa? + −

8. What documents are needed for the 30% ruling application? + −