Нидерландтағы 30% ережесі: талаптар, артықшылықтар және қалай өтініш беру

Кіріспе

30% ережесі – Нидерландта жұмыс істейтін жоғары білікті мигранттар үшін қолжетімді ең құнды салықтық артықшылықтардың бірі.

Практикалық тұрғыдан, бұл жұмыс берушіге қызметкердің жалпы жалақысының 30%-на дейінгі бөлігін толықтай салықсыз төлеуге мүмкіндік береді – бұл көшу және шетелде жұмыс істеумен байланысты қосымша шығындардың өтемақысы ретінде қарастырылады.

Көптеген экспаттар үшін бұл бес жылға дейін тиімді табыс салығын едәуір азайтады.

Дегенмен, бұл схема жиі қате түсіндіріледі – 2026 жылғы талаптар мен ережелер тұрғысынан да:

• пайыз мөлшері 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап 30%-дан 27%-ға өзгереді;
• құқығы жыл сайын жаңартылатын еңбекақы шектеріне байланысты;
• өтініш жұмысты бастағаннан кейін төрт айдың ішінде берілуі тиіс, әйтпесе 30% ережесі кері күшіне ие болмайды;
• барлық жұмыс түрлері автоматты түрде сәйкес келмейді.

Бұл нұсқаулық 2026 жылы Нидерландтағы 30% ережесінің қалай жұмыс істейтінін, ағымдағы талаптарды, өтініш қадамдарын және экспаттар мен жұмыс берушілер жіберетін ең жиі қателерді түсіндіреді.

Негізгі түйіндер

• 30% ережесі жұмыс берушілерге жалпы жалақының 30%-на дейінгі бөлігін салықсыз төлеуге мүмкіндік береді – экстерриториалдық шығындардың өтемақысы ретінде;
• 2026 жылы ең төменгі салық салынатын жалақы шегі (30% қолданғаннан кейін) жылына €48,013 (немесе магистр дәрежесі бар 30 жасқа толмағандар үшін €36,497);
• Салықсыз өтемақы 2026 жылы жылдық €262,000 жалақыға дейінгі бөлікте ғана қолданылады;
• 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап, жаңа өтініш берушілер үшін (2024 жылғы 1 қаңтардан кейін бастағандар) мөлшерлеме 30%-дан 27%-ға төмендейді;
• Ең ұзақ мерзім – бес жыл; бұған дейін Нидерландта тұрған немесе жұмыс істеген кезеңдер шегеріледі;
• 2024 жылғы 1 қаңтарға дейін ережені қолдануды бастаған қызметкерлер бес жыл бойы толық 30%-ды сақтайды.

Нидерландтағы 30% ережесі деген не?

30% ережесі – ресми атауы Экспаттарға арналған схема (expatregeling) – жоғары білікті шетелдік қызметкерлердің өз елінен тыс жерде тұрып, жұмыс істеуіне байланысты қосымша шығындарын өтеуге мүмкіндік беретін нидерландтық салықтық тетік.

Бұл шығындар экстерриториалдық шығындар деп аталады және құрамына мыналар кіреді:

• тұрғын үй және көшу шығындары;
• туған елге барып-қайту сапарлары;
• виза мен тұруға рұқсат алудың алымдары;
• нидерланд тілін оқыту шығындары;
• шетелде тұрудың жалпы шығындары.

Қызметкерлерден әрбір шығынды құжаттап тапсыруды талап етудің орнына, нидерландтық жүйе жалпы жалақының 30%-на дейінгі бөлікті нақты шығындарды дәлелдеусіз салықсыз өтемақы ретінде белгілеуге мүмкіндік береді.

Іс жүзінде бұл салық салынатын табыс жалпы жалақының тек 70%-ы бойынша есептеледі, нәтижесінде тиімді табыс салығы едәуір төмендейді.

 Қараңыз Нидерландтағы салық мөлшерлемелері мен сатылары – табыс салығына толық шолу.

30% ережесіне қойылатын талаптар (2026)

Біліктілік алу үшін қызметкер де, жұмыс беруші де Нидерландтың Салық және кеден қызметі (Belastingdienst) белгілеген нақты шарттарды орындауы тиіс.

Қызметкерге қойылатын талаптар

Талап	Егжей-тегжей
Шетелден жұмысқа алыну	Қызметкер Нидерландтан тыс жерде жұмысқа алынуы тиіс
Қашықтық ережесі	Алғашқы нидерландтық жұмыс күніне дейінгі 24 айдың кемінде 16 айында Нидерланд шекарасынан 150 км-ден алыста тұрған болуы керек
Ең төменгі жалақы	Салық салынатын жалақы (30% қолданғаннан кейін) жылдық шекке сәйкес келуі керек
Арнаулы құзырет	Нидерландтық еңбек нарығында тапшы не жоқ дағдылар (жалақы деңгейінің лайықтылығымен дәлелденеді)

Еңбекақы шектері (2026)

Санат	Ең төменгі салық салынатын жалақы (70% деңгейінде)
Стандартты	€48,013/жыл
Магистр дәрежесі бар 30 жасқа толмағандар	€36,497/жыл
Ғылыми зерттеушілер	Жалақы бойынша талап жоқ

Жұмыс берушіге қойылатын талаптар

• Жалақы салығы агенті ретінде Нидерланд салық органында тіркелген болуы керек;
• IND танылған демеуші болуы міндетті емес (Жоғары білікті мигранттарға арналған рұқсаттан айырмашылығы).

Талдау: Жиі бағаланбайтын бір артықшылық – 30% ережесі үшін IND-тің танылған демеуші мәртебесі қажет емес. Бұл оны HSM визасы бағытына қарағанда жұмыс берушілердің әлдеқайда кең ауқымы үшін қолжетімді етеді.

30% ережесі іс жүзінде қалай жұмыс істейді

Рұқсат берілгеннен кейін механизм қарапайым.

Жұмыс беруші жалпы жалақыдан 30%-ды бөліп, оны салықсыз өтемақы ретінде қарастырады. Содан кейін табыс салығы тек қалған 70%-ға есептеледі.

Мысал – Толық пайда: Марияның жалпы жалақысы €100,000. 30% ережесімен €30,000 салық салынбайды. Оның салық салынатын табысы €70,000 – шектен айтарлықтай жоғары. Ол толық пайданы алады.

Мысал – Жартылай пайда: Джеймстің жалпы жалақысы €52,000. 30% ережесі қолданылса, оның салық салынатын табысы €36,400 болады – бұл €48,013 шегінен төмен. Сондықтан оның салықсыз ала алатын ең жоғары сомасы €3,987 (€52,000 − €48,013), толық 30% емес.

Жалақыны есептеу кезінде ескерілетіндер:

• Тұрақты жалпы жалақы;
• Демалыс өтемақысы;
• Бонусдар мен икемді өтемақылар;
• Қызметтік автокөлік бойынша пайда.

Зейнетақы жарналары мен өтемақы төлемдері, әдетте, ережеге кірмейді.

Кәсіби кеңес: Жалақы шектеуі екі бағытта да жұмыс істейді – ең төменгіден төмен табыс тек ішінара пайданы білдіреді; 2026 жылы €262,000-нан жоғары табысқа ереже тек осы шекке дейін ғана қолданылады.

2027 жылғы өзгеріс: 30%-дан 27%-ға

Нидерланд үкіметі 2027 жылғы 1 қаңтардан бастап салықсыз өтемақы 30%-дан 27%-ға азаятындығын растады.

Бұл сізге әсер ететіні ережені алғаш қашан алғаныңызға байланысты:

Ереженің басталу күні	2026 мөлшерлемесі	2027 жылдан бастап
2024 жылғы 1 қаңтарға дейін	30%	30% (өзгермейді – өтпелі қорғаныс)
2024 жылғы 1 қаңтар және кейін	30%	27%

Сонымен қатар, 27% мөлшерлемесі күшіне енген кезде ең төменгі жалақы шегі артады:

• Стандартты шек: шамамен €50,436
• Магистр дәрежесі бар 30 жасқа толмағандар: шамамен €38,388

Талдау: 2024 жылғы 1 қаңтарға дейін ережені алған қызметкерлер қысқартудан толық қорғалған және бүкіл бес жыл бойы 30%-ды сақтайды.

Мерзімі және ең ұзақ кезең

30% ережесі мақұлдау күнінен бастап ең көбі бес жылға беріледі.

Бұл бес жылдық мерзім қызметкер бұрын Нидерландта тұрған немесе жұмыс істеген жағдайда қысқартылуы мүмкін. Нидерланд салық органдары соңғы 25 жылдағы тұру және жұмыс тарихын қарайды, белгілі бір қысқа сапарлар есептен шығарылады.

Өтініш мақұлданған кез	Ең ұзақ мерзім
2019 жылғы 1 қаңтардан кейін	5 жыл
2012 жылғы 1 қаңтар – 2019 жылғы 1 қаңтар	8 жыл
2012 жылғы 1 қаңтарға дейін	10 жыл

Соңғы 25 жыл ішінде Нидерландта тұрған немесе жұмыс істеген кез келген уақыт ең ұзақ мерзімнен шегеріледі.

30% ережесінің қосымша артықшылықтары

Негізгі салық үнемдеуден бөлек, 30% ережесі жиі ескерілмейтін бірнеше практикалық артықшылық береді:

1. Жүргізуші куәлігін айырбастау – 30% ережесі бар қызметкерлер және олардың жұбайлары шетелдік жүргізуші куәлігін теориялық не практикалық емтихандарды қайта тапсырмай-ақ нидерландтық куәлікке айырбастай алады – бұл құқық, әдетте, ЕО-дан тыс жүргізушілерге қолданылмайды.
2. Халықаралық мектеп төлемдері – Жұмыс берушілер шетелдік білім беру жүйесіне негізделген мектептер үшін оқу ақысын 30% өтемақыдан бөлек өтей алады. Бұл, әсіресе, мектеп жасындағы балалары бар экспат отбасылары үшін өзекті.
3. Жұмыс берушінің әлеуметтік төлемдері төмен – Салық салынатын жалақы азайғандықтан, жұмыс берушінің әлеуметтік сақтандыру жарналары да азаяды, ал салықтық жеңілдіктер жоғарылайды – бұл схеманы екі тарап үшін де қаржылық тұрғыдан тиімді етеді.

Кәсіби талдау: Көптеген жұмыс берушілер 30% ережесі тек қызметкердің салық жүктемесін емес, өздерінің жалақы қорына қатысты шығындарын да азайтатынын біле бермейді.

Өтініш беру процесі

Өтініш жұмыс беруші мен қызметкер тарапынан бірлесіп төрт ай ішінде (қызметкердің Нидерландтағы алғашқы жұмыс күнінен бастап) берілуі тиіс, әйтпесе ереже бірінші күннен бастап қолданылмайды.

Қадамдық процесс

1-қадам – Құқықтығын тексеру. Қызметкер мен жұмыс берушінің бар шарттарға, соның ішінде қашықтық ережесіне, жалақы шегіне және шетелден жұмысқа алыну талабына сай келетінін растаңыз.

2-қадам – Құжаттарды дайындау. Әдетте мына құжаттар қажет:

• Жарамды паспорт немесе жеке куәлік;
• Еңбек шарты (Нидерландқа келуден бұрын қол қойылған);
• BSN нөмірі;
• Нидерландтың тұруға рұқсаты және жұмысқа рұқсаты (қолданылса);
• Жұмысқа алынар алдындағы шетелдік мекенжайды растайтын құжат;
• Ереже қолданылатынын растайтын жұмыс беруші мен қызметкер арасындағы жазбаша келісім;
• Білімін, тәжірибесін және еңбек тарихын көрсететін түйіндеме.

3-қадам – Өтінішті тапсыру. Бірлескен өтініш тікелей Belastingdienst (Нидерландтың Салық қызметі) органына беріледі. 

4-қадам – Шешімді алу. Belastingdienst әдетте сегіз апта ішінде жауап береді. Шешім хатында ереженің аяқталу күні көрсетіледі.

5-қадам – Есеп айырысуға енгізу. Мақұлданғаннан кейін жұмыс беруші салықсыз пайызды алғашқы еңбекақы төлеу кезеңінен бастап қолданады. Жыл сайын (жылдың алғашқы еңбекақы кезеңінде) жұмыс беруші 30% біржолғы өтемақыны ма, әлде нақты экстерриториалдық шығындарды өтеуді ме қолданатынын көрсетуі тиіс. Дұрыс еңбекақы есебі ағымдағы бухгалтерлік есеп және салықтық сәйкестік талаптарының бір бөлігі.

Талдау: Егер өтініш төрт айлық мерзімнен кейін берілсе, ереже мақұлдаудан кейінгі айдың алғашқы күнінен бастап күшіне енеді – кері қолданылмайды. Уақыт өте маңызды.

30% ережесі және жұмыс берушіні ауыстыру

Жұмысты ауыстыру 30% ережесін автоматты түрде тоқтатпайды, бірақ белгілі шарттар бар.

Бір корпоративтік топ аясында: Жаңа өтініш қажет емес. Қызметкер шарттарға сәйкес келген жағдайда ереже жалғасады.

Басқа жұмыс берушіге ауысқанда: Жаңа өтініш беру қажет. Төмендегі шарттар қолданылады:

• Жаңа жұмыс алдыңғы жұмыс берушіден кеткеннен кейін үш ай ішінде басталуы тиіс;
• Өтініш жаңа рөл басталғаннан кейін төрт ай ішінде берілуі тиіс;
• Жаңа жұмыс беруші ереженің барлық талаптарына сай болуы керек;
• Қалған қолданылу мерзімі бастапқы берілген күннен есептеледі.

Өзін-өзі жұмыспен қамтыған экспаттар үшін 30% ережесі

Өздерінің нидерландтық BV (жеке меншік жауапкершілігі шектеулі компаниясы) арқылы жұмыс істейтін экспаттар да 30% ережесінің пайдасын көре алады – егер BV оларды ресми түрде жұмыспен қамтып, еңбекақы салығы талаптарын орындаса және шетелден жұмысқа алыну шарты орындалса. Бұл көбіне бизнес ашу және көшу барысында дұрыс рәсімделген еңбек шартымен дәлелденеді. Компания адамның көшкен уақытынан бірнеше ай кейін тіркелсе де, тиісті құрылым болған жағдайда өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға біліктілік ала алады.

Бұл келесі тұлғалар үшін өзекті:

• Нидерландта BV құрған кәсіпкерлер;
• Стартап визасы иелері;
• Жұмыскерліктен өзін-өзі жұмыспен қамтуға өтетін негізін қалаушылар;
• Салықтық жоспарлау мақсатында BV құрылымын пайдаланатын экспаттар.

Талдау: Жай ғана ZZP (жеке кәсіпкерлік) ретінде тіркелу 30% ережесін қолдануға жеткіліксіз. Құрылымда корпоративтік еңбекақы салығы бойынша міндеттемелері бар ресми жұмыс беруші–қызметкер қатынасы болуы керек.

Жиі жіберілетін қателер

30% ережесіне қатысты мәселелердің көбі сұлбаның өзінен емес, өтініш беру процесіндегі қате жорамалдардан туындайды.

1. Өтінішті тым кеш беру – Жұмысты бастағаннан кейін төрт айлық мерзімнен кейін өтініш беру ережені жұмыстың басына кері датамен қолдануға мүмкіндік бермейді. Бұл ең жиі және ең қымбат қателердің бірі.
2. Жалақы шегін қате түсіну – Шек салық салынатын жалақыға (30% алып тастағаннан кейін) қолданылады, жалпы жалақыға емес. Көптеген өтініш берушілер біліктілікті қате есептейді.
3. Автоматты түрде қолданылады деп ойлау – Мақұлдау белсенді өтінішті талап етеді. Жай ғана біліктілік жеткіліксіз – жұмыс беруші салықсыз өтемақыны қолдана алуы үшін Belastingdienst-тің ресми шешімі қажет.
4. Бұрынғы Нидерландтағы болуды дұрыс есептемеу – Бұрын Нидерландта тұрған немесе жұмыс істеген өтініш берушілер бес жылдық ең ұзақ мерзімнің қаншалықты қысқаратындығын жиі төмен бағалайды.
5. Жалақы шегін елемеу – 2024 жылдан бастап, 2026 жылы жылдық €262,000-ға дейін ғана ереже қолданылады. Осы сомадан жоғары табыс толық салық салынады.
6. Жұмысты ауыстырғаннан кейін ережені қайта қарастырмау – Көптеген қызметкерлер ереже автоматты түрде ауысады деп ойлайды. Бір корпоративтік топтан тыс басқа жұмыс берушіге ауысқанда жаңа өтініш қажет.

30% ережесі мен HSM визасы: негізгі айырмашылықтар

30% ережесі мен Жоғары білікті мигрант (HSM) визасы өзара байланысты болғанымен, мақсаттары әртүрлі.

Аспект	30% ережесі	HSM визасы
Не болып табылады	Салықтық тетік	Тұру және жұмыс рұқсаты
Кім өтініш береді	Жұмыс беруші + қызметкер бірлесіп	Жұмыс беруші (танылған демеуші)
IND демеушісі талап етіледі	Жоқ	Иә
Жалақы шегі	€48,013 салық салынатын (2026)	HSM бойынша бөлек шектер қолданылады
Мерзім	5 жылға дейін	Жұмыспен байланысты
ЕО азаматтарына қолданылады	Иә	ЕО азаматтарына HSM қажет емес

Кәсіби талдау: HSM визасы мен 30% ережесін бір уақытта қолдануға болады – олар параллель жұмыс істейді. Алайда, 30% ережесі иммиграциялық рұқсатты алмастырмайды және жұмысқа рұқсаттың орнына жүрмейді.

30% ережесі: Өтініш беруге тұрарлық па?

Критерийлерге сай келетін экспаттардың көпшілігі үшін жауап – иә: қаржылық пайда елеулі, ал дұрыс жүргізілсе, өтініш процесі салыстырмалы түрде қарапайым.

Пайда қашан ең жоғары болады:

• Жоғары жалпы жалақы неғұрлым үлкен абсолюттік үнем береді;
• Нидерландта жұмыс істеу кезеңі ұзақ болған сайын ерте өтініш беру орынды;
• Халықаралық мектептерде оқитын балалары бар отбасылар қосымша артықшылықтарды біріктіре алады.

Қашан абай болу керек:

Ішінара бейрезиденттік салық мәртебесі (бұрын 2 және 3 қораптар бойынша салық салуда тиімді болған) 2025 жылғы 1 қаңтардан бастап күшін жойды, 01.01.2024 дейін 30% ережесін қолданғандардан басқа (олар бұл мәртебені 31.12.2026 дейін сақтайды).

Әлеуметтік сақтандыру төлемдері (жұмыссыздық, еңбекке жарамсыздық) төменірек болуы мүмкін, өйткені олар азайтылған салық салынатын жалақы негізінде есептеледі;

Зейнетақы жинақталуы да еңбек шартының құрылымына байланысты әсер етуі мүмкін;

Қорытынды

30% ережесі Нидерландтағы жоғары білікті мигранттар үшін қолжетімді ең маңызды салықтық артықшылықтардың бірі болып қала береді – бірақ ол автоматты түрде қолданылмайды және мұқият жүргізуді талап етеді.

2026 жылы негізгі практикалық тармақтар:

• 30% өтемақысы толық қолданылады, бірақ 2027 жылдан бастап жаңа өтініш берушілер үшін 27%-ға ауысады;
• жалақы шектері, өтініш беру мерзімі және құжаттардың сапасы біліктілікке және пайданың мөлшеріне тікелей әсер етеді;
• ереже IND демеуші мәртебесін талап етпейді, бұл оны көптеген экспаттар ойлағаннан әлдеқайда кең жұмыс берушілер шеңбері үшін қолжетімді етеді.

Нидерландқа көшіп жатқан экспаттар үшін құқығын ерте тексеру және төрт айлық терезе ішінде өтініш беру – ең маңызды қадам болып қала береді.

Жиі қойылатын сұрақтар

1. Нидерландтағы 30% ережесі деген не? + −

2. 2026 жылы 30% ережесі үшін ең төменгі жалақы қандай? + −

3. 30% ережесі қанша уақытқа беріледі? + −

4. 30% ережесі қашан 27%-ға өзгереді? + −

5. Өзін-өзі жұмыспен қамтыған экспаттар 30% ережесін пайдаланa ала ма? + −

6. Жұмыс берушіні ауыстырсам не болады? + −

7. 30% ережесі HSM визасымен бірдей ме? + −

8. 30% ережесіне өтініш үшін қандай құжаттар қажет? + −