Johdanto
30 %:n sääntö on yksi arvokkaimmista veroeduista Alankomaissa työskenteleville korkeasti koulutetuille maahanmuuttajille.
Käytännössä se mahdollistaa, että työnantaja voi maksaa jopa 30 % työntekijän bruttopalkasta täysin verovapaana – tarkoituksena korvata muuttoon ja ulkomailla työskentelyyn liittyviä lisäkustannuksia.
Monille expateille tämä voi tarkoittaa merkittävää ansiotuloveron alenemista jopa viiden vuoden ajaksi.
Järjestelmää kuitenkin usein ymmärretään väärin – sekä sen osalta, kuka on oikeutettu, että sen, millaiset säännöt ovat vuonna 2026:
- prosentti muuttuu 30 %:sta 27 %:iin 1.1.2027 alkaen;
- kelpoisuus on sidottu vuosittain päivitettäviin palkkakynnyksiin;
- hakemus on jätettävä neljän kuukauden kuluessa työn aloituksesta, muuten 30 %:n sääntöä ei sovelleta takautuvasti;
- kaikki työsuhdetilanteet eivät täytä ehtoja automaattisesti.
Tämä opas selittää, miten 30 %:n sääntö toimii Alankomaissa vuonna 2026, mukaan lukien nykyiset vaatimukset, hakuvaiheet sekä yleisimmät virheet, joita expatit ja työnantajat tekevät.
Keskeiset asiat
- 30 %:n sääntö mahdollistaa, että työnantaja voi maksaa jopa 30 % bruttopalkasta verovapaana korvauksena ekstraterritoriaalisista kustannuksista;
- Vuonna 2026 vähimmäisverotettava palkkakynnys (30 %:n vähennyksen jälkeen) on €48,013/vuosi (tai €36,497 alle 30‑vuotiaille, joilla on maisterintutkinto);
- Verovapaan korvauksen yläraja koskee palkkoja €262,000/vuoteen asti vuonna 2026;
- 1.1.2027 alkaen prosentti laskee 30 %:sta 27 %:iin uusille hakijoille (niille, jotka aloittivat 1.1.2024 jälkeen);
- Enimmäiskesto on viisi vuotta, josta vähennetään aiemmat Alankomaissa oleskelun tai työn jaksot;
- Ennen 1.1.2024 sääntöä käyttämään alkaneet säilyttävät täyden 30 %:n koko viiden vuoden ajaksi.
Mikä on 30 %:n sääntö Alankomaissa?
30 %:n sääntö – virallisesti Expat-järjestely (expatregeling) – on hollantilainen verojärjestely, jonka avulla työnantajat voivat korvata korkeasti koulutettujen ulkomaisten työntekijöiden ulkomailla asumisen ja työskentelyn lisäkustannuksia.
Näitä kustannuksia kutsutaan ekstraterritoriaalisiksi kustannuksiksi, ja niihin voi kuulua:
- asumis- ja muuttokustannukset;
- matkat kotimaahan ja takaisin;
- viisumi- ja oleskeluluppamaksut;
- hollannin kielen kurssikustannukset;
- yleiset ulkomailla elämisen kustannukset.
Sen sijaan, että työntekijöiden tulisi seurata ja toimittaa yksittäisiä kuluja, hollantilainen järjestelmä sallii, että jopa 30 % bruttopalkasta määritellään verovapaaksi korvaukseksi – ilman näyttöä todellisista kuluista.
Käytännössä tämä tarkoittaa, että verotettava tulo lasketaan vain 70 %:sta bruttopalkkaa, mikä alentaa merkittävästi efektiivistä veroprosenttia.
Katso Alankomaiden veroluokat ja -prosentit saadaksesi täydellisen yleiskatsauksen ansiotuloverosta.
30 %:n säännön ehdot (2026)
Jotta 30 %:n sääntöä voidaan soveltaa, sekä työntekijän että työnantajan on täytettävä Alankomaiden verohallinnon (Belastingdienst) asettamat ehdot.
Työntekijän vaatimukset
|
Vaatimus |
Tarkenne |
|
Rekrytoitu ulkomailta |
Työntekijä on palkattu Alankomaiden ulkopuolelta |
|
Etäisyyssääntö |
Asunut yli 150 km:n päässä Alankomaiden rajasta vähintään 16 kuukautta 24 kuukauden ajanjaksosta ennen ensimmäistä työpäivää Alankomaissa |
|
Vähimmäispalkka |
Verotettavan palkan (30 %:n vähennyksen jälkeen) on ylitettävä vuosittainen kynnys |
|
Erityisosaaminen |
Osaaminen, jota on niukasti tai jota ei ole saatavilla Alankomaiden työmarkkinoilla (osoitetaan kelpoisuuteen oikeuttavalla palkkatasolla) |
Palkkakynnykset (2026)
|
Kategoria |
Vähimmäisverotettava palkka (70 %:ssa) |
|
Yleinen |
€48,013/vuosi |
|
Alle 30‑vuotias, jolla on maisterintutkinto |
€36,497/vuosi |
|
Tieteelliset tutkijat |
Ei palkkavaatimusta |
Työnantajan vaatimukset
- On oltava rekisteröity Alankomaiden veroviranomaisten palkkaveron pidättäjäksi;
- ei tarvitse olla IND:n hyväksymä sponsori (toisin kuin Highly Skilled Migrant -lupa).
Huomio: Yksi aliarvioitu etu 30 %:n säännössä on, ettei se edellytä IND:n hyväksyttyä sponsoristatusta. Tämä tekee siitä saavutettavan huomattavasti useammalle työnantajalle kuin HSM-viisumireitti.
Miten 30 %:n sääntö toimii käytännössä
Mekanismi on suoraviivainen, kun päätös on myönnetty.
Työnantaja erottaa 30 % bruttopalkasta ja käsittelee sen verovapaana korvauksena. Tulovero lasketaan vain jäljelle jäävästä 70 %:sta.
Esimerkki – täysi etu: Maria ansaitsee €100,000 bruttopalkkaa. 30 %:n säännön myötä €30,000 on verovapaata. Hänen verotettava tulonsa on €70,000 – selvästi kynnyksen yläpuolella. Hän saa täyden edun.
Esimerkki – osittainen etu: James ansaitsee €52,000 bruttopalkkaa. 30 %:n säännön myötä hänen verotettava tulonsa putoaisi €36,400:een – alle €48,013:n kynnyksen. Hänen enimmäisverovapaa määränsä on siksi rajoitettu €3,987:ään (€52,000 − €48,013), ei täyteen 30 %:iin.
Mikä lasketaan palkkalaskelmaan:
- Kiinteä bruttopalkka;
- Lomaraha;
- Bonukset ja joustavat korvaukset;
- Työsuhdeauton edut.
Eläkemaksut ja erokorvaukset eivät yleensä kuulu säännön piiriin.
Vinkki: Palkkakatto toimii molempiin suuntiin – vähimmäiskynnyksen alittava tulo tarkoittaa vain osittaista etua; vuoden 2026 €262,000 ylärajan ylittävästä tulosta sääntöä sovelletaan vain kattoon asti.
Vuoden 2027 muutos: 30 % → 27 %
Alankomaiden hallitus on vahvistanut, että verovapaa osuus pienenee 30 %:sta 27 %:iin 1.1.2027 alkaen.
Se, koskeeko muutos sinua, riippuu siitä, milloin päätös on alun perin myönnetty:
|
Säännön aloituspäivä |
Vuoden 2026 taso |
Vuodesta 2027 alkaen |
|
Ennen 1.1.2024 |
30% |
30 % (ennallaan – siirtymäsuoja) |
|
1.1.2024 tai myöhemmin |
30% |
27% |
Lisäksi vähimmäispalkkakynnys nousee, kun 27 %:n taso tulee voimaan:
- Yleinen kynnys: nousee noin tasolle €50,436
- Alle 30‑vuotiaat, joilla on maisterintutkinto: nousee noin tasolle €38,388
Huomio: Ennen 1.1.2024 päätöksen saaneet ovat täysin suojassa alennukselta ja pitävät 30 %:n koko viiden vuoden ajan.
Kesto ja enimmäisaika
30 %:n sääntö myönnetään enintään viideksi vuodeksi hyväksymispäivästä lukien.
Tätä viiden vuoden jaksoa voidaan lyhentää, jos työntekijä on aiemmin asunut tai työskennellyt Alankomaissa. Alankomaiden veroviranomaiset tarkastelevat asumis- ja työhistoriaa 25 vuotta taaksepäin, tietyt lyhyet vierailut poissulkien.
|
Hakemus hyväksytty |
Enimmäiskesto |
|
1.1.2019 jälkeen |
5 vuotta |
|
1.1.2012 – 1.1.2019 |
8 vuotta |
|
Ennen 1.1.2012 |
10 vuotta |
Mikä tahansa aiempi Alankomaissa vietetty työ- tai asumisaika viimeisen 25 vuoden aikana vähennetään enimmäisjaksosta.
30 %:n säännön lisäedut
Ydinsäästön lisäksi 30 %:n sääntöön liittyy useita käytännön etuja, jotka usein unohdetaan:
- Ajokortin vaihto – 30 %:n säännön piiriin kuuluvat työntekijät ja heidän puolisonsa voivat vaihtaa ulkomaisen ajokortin hollantilaiseen ilman uutta teoria- tai ajokoetta – oikeus, joka ei muuten koske useimpia EU:n ulkopuolisia kuljettajia.
- Kansainvälisten koulujen lukukausimaksut – Työnantaja voi korvata kansainvälisten koulujen lukukausimaksuja 30 %:n korvauksen lisäksi, jos koulun opetussuunnitelma perustuu ulkomaiseen koulutusjärjestelmään. Tämä on erityisen merkityksellistä expat-perheille, joilla on kouluikäisiä lapsia.
- Alemmmat työnantajan sosiaaliturvamaksut – Koska verotettava palkka pienenee, myös työnantajan sosiaalivakuutusmaksut pienenevät samalla kun verohyvitykset kasvavat – tehden järjestelmästä taloudellisesti edullisen molemmille osapuolille.
Asiantuntijavinkki: Monet työnantajat eivät tiedä, että 30 %:n sääntö vähentää myös heidän omia palkkakustannuksiaan, ei vain työntekijän verotaakkaa.
Hakuprosessi
Hakemus on jätettävä työnantajan ja työntekijän yhdessä neljän kuukauden kuluessa työntekijän ensimmäisestä työpäivästä Alankomaissa, muuten sääntöä ei voida soveltaa alusta lähtien.
Vaiheittainen prosessi
Vaihe 1 – Varmista kelpoisuus. Vahvista, että sekä työntekijä että työnantaja täyttävät kaikki ehdot, mukaan lukien etäisyyssääntö, palkkakynnys ja rekrytointi ulkomailta.
Vaihe 2 – Valmistele asiakirjat. Tyypillisesti vaadittuja asiakirjoja ovat:
- Voimassa oleva passi tai kuvallinen henkilötodistus;
- Työsopimus (allekirjoitettu ennen Alankomaihin saapumista);
- BSN-numero;
- Alankomaiden oleskelu- ja työlupa (tarvittaessa);
- Todiste osoitteesta ulkomailla ennen palkkausta;
- Kirjallinen sopimus työnantajan ja työntekijän välillä, jossa vahvistetaan säännön soveltaminen;
- CV, joka osoittaa koulutuksen, kokemuksen ja työhistorian.
Vaihe 3 – Jätä hakemus. Yhteishakemus toimitetaan suoraan Belastingdienstille (Alankomaiden verohallinnolle).
Vaihe 4 – Saat päätöksen. Belastingdienst vastaa tyypillisesti kahdeksassa viikossa. Päätöskirjeessä ilmoitetaan säännön päättymispäivä.
Vaihe 5 – Käyttöönotto palkanlaskennassa. Hyväksynnän jälkeen työnantaja soveltaa verovapaata prosenttia ensimmäisessä palkanmaksujaksossa. Työnantajan on vuosittain (vuoden ensimmäisessä palkanmaksujaksossa) ilmoitettava, käytetäänkö 30 %:n kiinteää korvausta vai korvataanko todelliset ekstraterritoriaaliset kulut. Oikea palkanlaskennan toteutus on osa jatkuvaa kirjanpito & verosääntöjen noudattaminen.
Huomio: Jos hakemus jätetään määräajan jälkeen (neljä kuukautta), sääntö tulee voimaan hyväksymistä seuraavan kuukauden ensimmäisestä päivästä – ei takautuvasti. Ajoitus on erittäin tärkeä.
30 %:n sääntö ja työnantajan vaihto
Työn vaihto ei automaattisesti päätä 30 %:n sääntöä, mutta tietyt ehdot koskevat.
Samassa yritysryhmässä: Uutta hakemusta ei tarvita. Sääntö jatkuu, kunhan työntekijä edelleen täyttää ehdot.
Siirtyminen toisen työnantajan palvelukseen: Uusi hakemus on jätettävä. Seuraavat ehdot koskevat:
- Uuden työsuhteen on alettava kolmen kuukauden kuluessa edellisestä työnantajasta lähtemisestä;
- Hakemus on jätettävä neljän kuukauden kuluessa uuden tehtävän alkamisesta;
- Uuden työnantajan on täytettävä kaikki säännön ehdot;
- Jäljellä oleva kesto lasketaan alkuperäisestä myöntämispäivästä.
30 %:n sääntö itsenäisille ammatinharjoittajille
Oman hollantilaisen BV:n (yksityinen osakeyhtiö) kautta toimivat expatit voivat myös hyötyä 30 %:n säännöstä – edellyttäen, että BV työllistää heidät muodollisesti, täyttää palkanmaksuverovelvoitteet ja rekrytointi ulkomailta -ehto täyttyy. Tämä voidaan usein osoittaa oikealla työsopimusjärjestelyllä yritystä perustettaessa ja muuton yhteydessä. Yksinyrittäjä voi silti olla oikeutettu, vaikka yhtiö perustettaisiin kuukausia henkilön muuton jälkeen.
Tämä koskee erityisesti:
- yrittäjiä, jotka ovat perustaneet hollantilaisen BV:n;
- startup-viisumin haltijoita;
- perustajia, jotka siirtyvät palkkatyöstä yrittäjyyteen;
- expatteja, jotka käyttävät BV-rakenteita verosuunnitteluun.
Huomio: Pelkkä rekisteröityminen ZZP:ksi (toiminimi) ei riitä 30 %:n säännön käyttämiseen. Rakenteessa on oltava muodollinen työnantaja–työntekijä-suhde ja yhtiön palkkaverovelvoitteet.
Yleiset virheet
Useimmat ongelmat johtuvat järjestelmän sijaan virheellisistä oletuksista hakuprosessin aikana.
- Hakeminen liian myöhään – Hakemuksen jättäminen neljän kuukauden määräajan jälkeen tarkoittaa, ettei sääntöä voida soveltaa takautuvasti työsuhteen alkuun. Tämä on yksi yleisimmistä ja kalleimmista virheistä.
- Palkkakynnyksen väärinymmärrys – Kynnys koskee verotettavaa palkkaa (30 %:n vähennyksen jälkeen), ei bruttopalkkaa. Monet laskevat kelpoisuuden virheellisesti.
- Olettaminen, että sääntöä sovelletaan automaattisesti – Myöntäminen edellyttää aktiivista hakemusta. Kelpoisuus yksin ei käynnistä etua – ennen kuin työnantaja voi soveltaa verovapaata korvausta, tarvitaan Belastingdienstin virallinen päätös.
- Aiemman Alankomaissa oleskelun laskeminen väärin – Hakijat, jotka ovat aiemmin asuneet tai työskennelleet Alankomaissa, aliarvioivat usein, kuinka paljon tämä lyhentää enimmäisviisivuotista jaksoa.
- Palkkakaton sivuuttaminen – Vuodesta 2024 alkaen sääntöä sovelletaan vain vuoden 2026 €262,000:n vuotuiseen palkkaan asti. Sen ylittävä tulo on kokonaan veronalaista.
- Säännön tarkistamatta jättäminen työpaikan vaihdon jälkeen – Monet työntekijät olettavat, että sääntö siirtyy automaattisesti. Uusi hakemus vaaditaan, kun vaihdetaan toiseen työnantajaan yritysryhmän ulkopuolella.
Epävarma 30 %:n säännön kelpoisuudesta?
30 %:n sääntö vs. HSM-viisumi: keskeiset erot
30 %:n sääntö ja Highly Skilled Migrant (HSM) -viisumi liittyvät toisiinsa, mutta palvelevat eri tarkoituksia.
| Ominaisuus | 30 %:n sääntö | HSM-viisumi |
| Mikä se on | Verohuojennus | Oleskelu- ja työlupa |
| Kuka hakee | Työnantaja ja työntekijä yhdessä | Työnantaja (hyväksytty sponsori) |
| IND-sponsori vaaditaan | Ei | Kyllä |
| Palkkakynnys | €48,013 verotettavaa (2026) | Erilliset HSM-kynnykset |
| Kesto | Enintään 5 vuotta | Sidottu työsuhteeseen |
| Koskee EU-kansalaisia | Kyllä | EU-kansalaiset eivät tarvitse HSM:ää |
Asiantuntijavinkki: Sekä HSM-viisumi että 30 %:n sääntö voivat olla voimassa samanaikaisesti – ne toimivat rinnakkain. 30 %:n sääntö ei kuitenkaan korvaa maahanmuuttolupaa eikä sitä voi käyttää työlupaa korvaavana järjestelynä.
30 %:n sääntö: kannattaako hakea?
Useimmille ehdot täyttäville expateille vastaus on kyllä – taloudellinen hyöty on merkittävä ja hakuprosessi on varsin suoraviivainen oikein hoidettuna.
Milloin hyöty on suurin:
- Korkeammat bruttopalkat tuottavat suuremmat absoluuttiset säästöt;
- Pidempi odotettavissa oleva työskentelyaika Alankomaissa puoltaa aikaista hakemista;
- Perheet, joilla on lapsia kansainvälisissä kouluissa, voivat hyödyntää lisäetuja.
Milloin olla varovainen:
Osittainen rajoitetusti verovelvollisen verostatus (josta aiemmin oli etua veroluokissa 2 ja 3) on poistettu 1.1.2025 alkaen, paitsi niiltä, joilla oli 30 %:n sääntö ennen 01.01.2024 (he säilyttävät statuksen 31.12.2026 saakka).
Sosiaalivakuutusetuudet (työttömyys, työkyvyttömyys) voivat olla pienemmät, koska ne lasketaan alennetusta verotettavasta palkasta;
Eläkekertymä voi myös muuttua työsopimusrakenteesta riippuen;
Kysymyksiä 30 %:n säännöstä?
Yhteenveto
30 %:n sääntö on yhä yksi merkittävimmistä veroeduista Alankomaissa korkeasti koulutetuille maahanmuuttajille – mutta se ei ole automaattinen ja edellyttää huolellista käsittelyä.
Vuonna 2026 keskeiset käytännön asiat ovat:
- 30 %:n korvaus on yhä käytössä täysimääräisenä, mutta laskee 27 %:iin vuodesta 2027 alkaen uudemmille hakijoille;
- palkkakynnykset, hakemuksen ajoitus ja dokumentaation laatu vaikuttavat suoraan kelpoisuuteen ja edun suuruuteen;
- sääntö ei edellytä IND-sponsoristatusta, mikä tekee siitä saavutettavan huomattavasti useammille työnantajille kuin monet expatit olettavat.
Alankomaihin muuttaville expateille kelpoisuuden arviointi ajoissa – ja hakeminen neljän kuukauden aikarajassa – on yhä tärkein yksittäinen toimenpide.
Usein kysyttyjä kysymyksiä
Hollantilainen verojärjestely, joka sallii työnantajien maksaa jopa 30 % kelpoisen työntekijän bruttopalkasta verovapaana, tarkoituksena korvata ulkomailla työskentelyn lisäkustannuksia (ekstraterritoriaaliset kulut). Vuodesta 2027 alkaen tämä pienenee 27 %:iin työntekijöille, jotka aloittivat säännön käytön tammikuusta 2024 eteenpäin.
Verotettavan palkan 30 %:n vähennyksen jälkeen on oltava vähintään €48,013/vuosi useimmille hakijoille. Alle 30-vuotiailla maisterintutkinnon suorittaneilla kynnys on alempi: €36,497. Tieteellisillä tutkijoilla ei ole palkkavaatimusta.
Enintään viisi vuotta, alkaen hyväksymispäivästä. Aiemmat oleskelu- tai työjaksot Alankomaissa viimeisen 25 vuoden aikana lyhentävät tätä aikaa.
1.1.2027 alkaen niille, jotka aloittivat säännön käytön 1.1.2024 tai sen jälkeen. Ennen tammikuuta 2024 sääntöä käyttäneet säilyttävät täyden 30 %:n koko viiden vuoden ajan.
Kyllä, jos he toimivat hollantilaisen BV:n kautta, joka työllistää heidät muodollisesti ja täyttää palkanmaksuverovaatimukset. ZZP/toiminimimuotoiset rakenteet eivät täytä ehtoja.
Jos siirryt toisen työnantajan palvelukseen (saman yritysryhmän ulkopuolelle), sinun on haettava uudelleen. Uuden työsuhteen on alettava kolmen kuukauden kuluessa edellisestä tehtävästä lähtemisestä ja hakemus on jätettävä neljän kuukauden kuluessa uudesta aloituspäivästä.
Ei – ne ovat täysin eri instrumentteja. HSM-viisumi on maahanmuuttolupa; 30 %:n sääntö on verohyöty. Niitä voidaan soveltaa samanaikaisesti, mutta ne palvelevat eri oikeudellisia tarkoituksia.
Tyypillisesti: voimassa oleva passi tai henkilöllisyystodistus, työsopimus, BSN-numero, Alankomaiden oleskelu- tai työlupa (tarvittaessa), näyttö aiemmasta asumisesta ulkomailla sekä kirjallinen sopimus työnantajan ja työntekijän välillä, jossa vahvistetaan säännön soveltaminen.
Vastaa