Introductie
De 30%-regeling is een van de meest waardevolle fiscale voordelen voor hoogopgeleide migranten die in Nederland werken.
In de praktijk stelt deze regeling een werkgever in staat om tot 30% van het brutoloon van een werknemer volledig onbelast uit te keren—bedoeld als compensatie voor de extra kosten van verhuizen en werken in het buitenland.
Voor veel expats kan dit betekenen dat zij tot vijf jaar aanzienlijk minder inkomstenbelasting betalen.
Toch wordt de regeling vaak verkeerd begrepen—zowel wat betreft wie in aanmerking komt als hoe de regels er in 2026 daadwerkelijk uitzien:
- het percentage verandert per 1 januari 2027 van 30% naar 27%;
- de geschiktheid is gekoppeld aan salarisdrempels die jaarlijks worden aangepast;
- de aanvraag moet binnen vier maanden na de startdatum van de arbeidsovereenkomst worden ingediend; anders werkt de 30%-regeling niet met terugwerkende kracht;
- niet elke dienstbetrekking komt automatisch in aanmerking.
Deze gids legt uit hoe de 30%-regeling in Nederland in 2026 werkt, inclusief de huidige voorwaarden, aanvraagstappen en de meest gemaakte fouten door expats en werkgevers.
Belangrijkste punten
- De 30%-regeling stelt werkgevers in staat om tot 30% van het brutoloon onbelast uit te keren als vergoeding van extraterritoriale kosten;
- In 2026 bedraagt de minimale belastbare salarisdrempel (na toepassing van de 30%) €48,013 per jaar (of €36,497 voor jongeren onder de 30 met een masterdiploma);
- De onbelaste vergoeding is gemaximeerd voor salarissen tot €262,000 per jaar in 2026;
- Vanaf 1 januari 2027 daalt het percentage van 30% naar 27% voor nieuwe gebruikers (degene die na 1 januari 2024 zijn gestart);
- De maximale duur is vijf jaar, te verminderen met eerdere periodes van verblijf of werk in Nederland;
- Werknemers die de regeling vóór 1 januari 2024 zijn gaan gebruiken, behouden de volledige 30% gedurende de hele periode van vijf jaar.
Wat is de 30%-regeling in Nederland?
De 30%-regeling—officieel aangeduid als de Expatregeling (expatregeling)—is een Nederlandse fiscale faciliteit waarmee werkgevers hoogopgeleide buitenlandse werknemers kunnen compenseren voor de extra kosten van werken en wonen buiten het land van herkomst.
Deze kosten worden extraterritoriale kosten genoemd en kunnen omvatten:
- huisvestings- en verhuiskosten;
- reiskosten van en naar het land van herkomst;
- kosten voor visum en verblijfsvergunning;
- kosten voor Nederlandse taalcursussen;
- algemene kosten van leven in een ander land.
In plaats van dat werknemers afzonderlijke kosten moeten bijhouden en indienen, staat het Nederlandse systeem toe dat tot 30% van het brutoloon als onbelaste vergoeding wordt aangewezen—zonder bewijs van werkelijke uitgaven.
In de praktijk betekent dit dat het belastbare inkomen slechts over 70% van het brutoloon wordt berekend, waardoor de effectieve inkomstenbelasting aanzienlijk daalt.
Zie Nederlandse belastingtarieven en -schijven voor het volledige overzicht van de inkomstenbelasting.
Vereisten voor de 30%-regeling (2026)
Om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling, moeten zowel werknemer als werkgever voldoen aan specifieke voorwaarden van de Belastingdienst.
Vereisten voor werknemers
|
Vereiste |
Toelichting |
|
Gerekruteerd uit het buitenland |
Werknemer moet buiten Nederland zijn aangenomen |
|
Afstandsregel |
Meer dan 150 km van de Nederlandse grens gewoond gedurende meer dan 16 van de 24 maanden voorafgaand aan de eerste Nederlandse werkdag |
|
Minimumsalaris |
Belastbaar loon (na toepassing van 30%) moet voldoen aan de jaarlijkse drempel |
|
Specifieke deskundigheid |
Vaardigheden die schaars of niet beschikbaar zijn op de Nederlandse arbeidsmarkt (aangetoond via het vereiste salarisoniveau) |
Salarisdrempels (2026)
|
Categorie |
Minimum belastbaar salaris (op 70%) |
|
Standaard |
€48,013/jaar |
|
Jonger dan 30 met een masterdiploma |
€36,497/jaar |
|
Wetenschappelijke onderzoekers |
Geen salarisvereiste |
Vereisten voor werkgevers
- Moet bij de Belastingdienst geregistreerd zijn als inhoudingsplichtige voor loonheffingen;
- Hoeft geen door de IND erkend referent te zijn (in tegenstelling tot de kennismigrantvergunning).
Inzicht: Een onderschat voordeel van de 30%-regeling is dat er geen erkend referentschap bij de IND vereist is. Hierdoor is de regeling toegankelijk voor een veel bredere groep werkgevers dan de HSM-visaroute.
Hoe de 30%-regeling in de praktijk werkt
Het mechanisme is eenvoudig zodra de beschikking is verleend.
De werkgever wijst 30% van het brutoloon aan als onbelaste vergoeding. De inkomstenbelasting wordt vervolgens alleen berekend over de resterende 70%.
Voorbeeld – Volledig voordeel: Maria verdient €100,000 bruto. Met de 30%-regeling is €30,000 onbelast. Haar belastbare inkomen is €70,000—ruim boven de drempel. Zij ontvangt het volledige voordeel.
Voorbeeld – Gedeeltelijk voordeel: James verdient €52,000 bruto. Met de 30%-regeling zou zijn belastbare inkomen dalen tot €36,400—onder de drempel van €48,013. Zijn maximale onbelaste bedrag is daarom beperkt tot €3,987 (€52,000 − €48,013), niet de volledige 30%.
Wat meetelt voor de salarisberekening:
- Vast brutoloon;
- Vakantiegeld;
- Bonussen en flexibele vergoedingen;
- Bijtelling auto van de zaak.
Pensioenpremies en ontslagvergoedingen vallen in de regel niet onder de regeling.
Pro-tip: De salarisgrens werkt twee kanten op—inkomen onder het minimum levert slechts een gedeeltelijk voordeel op; inkomen boven €262,000 in 2026 betekent dat de regeling alleen tot dat plafond geldt.
De wijziging in 2027: van 30% naar 27%
De Nederlandse overheid heeft bevestigd dat de onbelaste vergoeding vanaf 1 januari 2027 daalt van 30% naar 27%.
Of dit u raakt, hangt af van het moment waarop uw beschikking voor het eerst is afgegeven:
|
Startdatum van de regeling |
Tarief 2026 |
Vanaf 2027 |
|
Vóór 1 januari 2024 |
30% |
30% (ongewijzigd—overgangsbescherming) |
|
1 januari 2024 of later |
30% |
27% |
Daarnaast stijgt de minimale salarisdrempel wanneer het 27%-tarief ingaat:
- Standaarddrempel: stijgt naar ongeveer €50,436
- Jonger dan 30 met master: stijgt naar ongeveer €38,388
Inzicht: Werknemers die de regeling vóór 1 januari 2024 ontvingen, zijn volledig beschermd tegen de verlaging en behouden 30% gedurende de volledige periode van vijf jaar.
Duur en maximale periode
De 30%-regeling wordt voor maximaal vijf jaar toegekend vanaf de datum van goedkeuring.
Deze periode van vijf jaar kan worden verkort als de werknemer eerder in Nederland heeft gewoond of gewerkt. De Belastingdienst bekijkt woon- en werkhistorie tot 25 jaar terug, met uitsluiting van bepaalde kortdurende bezoeken.
|
Aanvraag goedgekeurd |
Maximale duur |
|
Na 1 januari 2019 |
5 jaar |
|
1 januari 2012 – 1 januari 2019 |
8 jaar |
|
Vóór 1 januari 2012 |
10 jaar |
Eerdere perioden van verblijf of werk in Nederland in de afgelopen 25 jaar worden van de maximale periode afgetrokken.
Aanvullende voordelen van de 30%-regeling
Naast de kern van de belastingbesparing kent de 30%-regeling diverse praktische voordelen die vaak over het hoofd worden gezien:
- Omwisseling rijbewijs – Werknemers met de 30%-regeling en hun partners kunnen hun buitenlandse rijbewijs omwisselen voor een Nederlands rijbewijs zonder theorie- of praktijkexamen opnieuw af te leggen—een recht dat anders voor de meeste niet-EU-bestuurders niet geldt.
- Schoolgeld internationale scholen – Werkgevers kunnen, boven op de 30%-vergoeding, het lesgeld voor internationale scholen vergoeden als het curriculum is gebaseerd op een buitenlands onderwijssysteem. Dit is met name relevant voor expatgezinnen met schoolgaande kinderen.
- Lagere werkgeverspremies sociale zekerheid – Doordat het belastbare loon lager is, zijn de werkgeversbijdragen aan de sociale verzekeringen ook lager terwijl heffingskortingen hoger uitvallen—waardoor de regeling financieel voordelig is voor beide partijen.
Pro-inzicht: Veel werkgevers weten niet dat de 30%-regeling ook hun eigen loonkosten verlaagt, niet alleen de belastingdruk voor de werknemer.
Aanvraagproces
De aanvraag moet gezamenlijk door werkgever en werknemer worden ingediend binnen vier maanden na de eerste werkdag van de werknemer in Nederland; anders kan de regeling niet vanaf dag één worden toegepast.
Stappenplan
Stap 1 – Controleer de geschiktheid. Bevestig dat zowel werknemer als werkgever aan alle voorwaarden voldoen, inclusief de afstandsregel, salarisdrempel en rekrutering uit het buitenland.
Stap 2 – Documentatie voorbereiden. Typische vereiste documenten zijn onder meer:
- Geldig paspoort of identiteitsbewijs;
- Arbeidsovereenkomst (ondertekend vóór aankomst in Nederland);
- BSN-nummer;
- Nederlandse verblijfs- en werkvergunning (indien van toepassing);
- Bewijs van adres in het buitenland vóór indiensttreding;
- Schriftelijke overeenkomst tussen werkgever en werknemer waarin bevestigd wordt dat de regeling van toepassing is;
- CV waaruit opleiding, ervaring en arbeidsverleden blijken.
Stap 3 – Dien de aanvraag in. De gezamenlijke aanvraag wordt rechtstreeks bij de Belastingdienst ingediend.
Stap 4 – Ontvang de beslissing. De Belastingdienst reageert doorgaans binnen acht weken. De beschikking vermeldt de einddatum van de regeling.
Stap 5 – Implementatie in de loonadministratie. Na goedkeuring past de werkgever het onbelaste percentage toe in de eerste loonperiode. De werkgever moet jaarlijks (in de eerste loonperiode van elk jaar) aangeven of de vaste 30%-vergoeding wordt gebruikt of dat werkelijke extraterritoriale kosten worden vergoed. Juiste implementatie in de loonadministratie maakt deel uit van de lopende boekhouding & fiscale compliance.
Inzicht: Als de aanvraag na de termijn van vier maanden wordt ingediend, gaat de regeling in op de eerste dag van de maand volgend op de goedkeuring—niet met terugwerkende kracht. Timing is dus van groot belang.
30%-regeling en wisselen van werkgever
Van baan veranderen beëindigt de 30%-regeling niet automatisch, maar er gelden specifieke voorwaarden.
Binnen dezelfde concernstructuur: Geen nieuwe aanvraag vereist. De regeling loopt door, mits de werknemer nog aan de voorwaarden voldoet.
Overstap naar een andere werkgever: Er moet een nieuwe aanvraag worden ingediend. De volgende voorwaarden gelden:
- De nieuwe dienstbetrekking moet binnen drie maanden na uitdiensttreding bij de vorige werkgever starten;
- De aanvraag moet binnen vier maanden na aanvang van de nieuwe functie worden ingediend;
- De nieuwe werkgever moet aan alle voorwaarden van de regeling voldoen;
- De resterende looptijd van de regeling wordt berekend vanaf de oorspronkelijke toekenningsdatum.
30%-regeling voor zelfstandige expats
Expats die werken via hun eigen Nederlandse BV (besloten vennootschap) kunnen ook profiteren van de 30%-regeling—mits de BV hen formeel in dienst heeft, aan de loonheffingsvereisten voldoet en is voldaan aan de voorwaarde van rekrutering uit het buitenland. Dit kan vaak worden aangetoond met een correcte contractstructuur tijdens de bedrijfsoprichting en verhuizing. Een zelfstandige kan nog steeds in aanmerking komen, zelfs als de vennootschap pas maanden na de verhuizing wordt opgericht.
Dit is relevant voor:
- ondernemers die een Nederlandse BV hebben opgericht;
- houders van een startupvisum;
- founders die overstappen van loondienst naar zelfstandig ondernemerschap;
- expats die BV-structuren gebruiken voor fiscale planning.
Inzicht: Alleen inschrijven als ZZP (eenmanszaak) is niet voldoende om de 30%-regeling te gebruiken. De structuur moet een formele werkgever-werknemerrelatie omvatten met loonheffingsplicht.
Veelgemaakte fouten
De meeste problemen met de 30%-regeling ontstaan niet door de regeling zelf, maar door onjuiste aannames tijdens het aanvraagproces.
- Te laat aanvragen – Een aanvraag na de termijn van vier maanden betekent dat de regeling niet kan worden teruggedraaid naar de start van het dienstverband. Dit is een van de meest voorkomende en kostbare fouten.
- Misverstand over de salarisdrempel – De drempel geldt voor het belastbare salaris (na aftrek van 30%), niet voor het brutoloon. Veel aanvragers berekenen de geschiktheid onjuist.
- Aannemen dat de regeling automatisch geldt – Goedkeuring vereist een actieve aanvraag. Alleen geschiktheid activeert het voordeel niet—een formele beschikking van de Belastingdienst is vereist voordat de werkgever de onbelaste vergoeding kan toepassen.
- Eerdere verblijven in Nederland onjuist meetellen – Aanvragers die eerder in Nederland hebben gewoond of gewerkt, onderschatten vaak in hoeverre dit hun maximale periode van vijf jaar verkort.
- De salarisplafond negeren – Vanaf 2024 geldt de regeling alleen tot een jaarsalaris van €262,000 in 2026. Inkomen daarboven is volledig belast.
- De regeling niet opnieuw beoordelen na een baanwissel – Veel werknemers gaan ervan uit dat de regeling automatisch wordt overgezet. Bij overstap naar een andere werkgever buiten hetzelfde concern is een nieuwe aanvraag vereist.
Unsure about 30% ruling eligibility?
30%-regeling vs. HSM-visum: belangrijkste verschillen
De 30%-regeling en het kennismigrantvisum (HSM) zijn verwant maar hebben verschillende functies.
| Aspect | 30% Ruling | HSM Visa |
| Wat het is | Fiscale faciliteit | Verblijfs- en werkvergunning |
| Wie aanvraagt | Werkgever + werknemer gezamenlijk | Werkgever (erkend referent) |
| IND-referent vereist | Nee | Ja |
| Salarisdrempel | €48,013 belastbaar (2026) | Afzonderlijke HSM-drempels van toepassing |
| Duur | Tot 5 jaar | Gekoppeld aan dienstverband |
| Van toepassing op EU-onderdanen | Ja | EU-onderdanen hebben geen HSM nodig |
Pro-inzicht: Het is mogelijk om zowel een HSM-visum als de 30%-regeling tegelijk te hebben—ze werken parallel. De 30%-regeling vervangt echter geen verblijfs- of werkvergunning en kan niet worden gebruikt als alternatief voor een tewerkstellingsvergunning.
30%-regeling: is het de moeite waard om aan te vragen?
Voor de meeste in aanmerking komende expats is het antwoord ja—het financiële voordeel is substantieel en het aanvraagproces is relatief eenvoudig wanneer het correct wordt afgehandeld.
Wanneer het voordeel het grootst is:
- Hogere brutolonen leveren grotere absolute besparingen op;
- Langere verwachte dienstverbanden in Nederland rechtvaardigen een vroege aanvraag;
- Gezinnen met kinderen op internationale scholen kunnen aanvullende voordelen stapelen.
Wanneer u voorzichtig moet zijn:
De gedeeltelijke buitenlands belastingplichtige status (die eerder gunstig was voor box 2 en 3) is per 1 januari 2025 afgeschaft, behalve voor de degenen die de 30%-regeling vóór 01.01.2024 hadden (zij behouden de status tot 31.12.2026).
Socialezekerheidsuitkeringen (werkloosheid, arbeidsongeschiktheid) kunnen lager uitvallen omdat ze worden berekend over het verlaagde belastbare loon;
Pensioenopbouw kan ook worden beïnvloed, afhankelijk van de structuur van de arbeidsovereenkomst;
Conclusie
De 30%-regeling blijft een van de belangrijkste fiscale voordelen voor hoogopgeleide migranten in Nederland—maar is niet automatisch en vereist zorgvuldige behandeling.
In 2026 zijn de belangrijkste praktische punten:
- de 30%-vergoeding geldt nog volledig, maar gaat vanaf 2027 over naar 27% voor nieuwere gebruikers;
- salarisdrempels, het moment van aanvragen en de kwaliteit van de documentatie hebben direct invloed op de geschiktheid en de omvang van het voordeel;
- voor de regeling is geen IND-referentschap vereist, waardoor deze voor veel meer werkgevers toegankelijk is dan veel expats aannemen.
Voor expats die naar Nederland verhuizen, blijft het vroegtijdig beoordelen van de geschiktheid—en aanvragen binnen de termijn van vier maanden—de belangrijkste stap.
Veelgestelde vragen
A Dutch tax facility that allows employers to pay up to 30% of a qualifying employee’s gross salary tax-free, intended to compensate for the extra costs of working abroad (extraterritorial costs). From 2027, this reduces to 27% for employees who started using the ruling from January 2024 onward.
The taxable salary after applying the 30% deduction must be at least €48,013/year for most applicants. Employees under 30 with a master’s degree have a lower threshold of €36,497. Scientific researchers have no salary requirement.
A maximum of five years, starting from the date of approval. Previous periods of residence or employment in the Netherlands within the last 25 years reduce this period.
From January 1, 2027, for employees who began using the ruling from January 1, 2024 onward. Employees who were already using the ruling before January 2024 retain the full 30% for their entire five-year period.
Yes, if they operate through a Dutch BV that formally employs them and meets payroll tax requirements. ZZP/sole proprietorship structures do not qualify.
If you move to a different employer (outside the same corporate group), you must reapply. The new employment must start within three months of leaving the previous role, and the application must be submitted within four months of the new start date.
No – they are entirely different instruments. The HSM visa is an immigration permit; the 30% ruling is a tax benefit. They can apply simultaneously but serve different legal purposes.
Typically: valid passport or ID, employment contract, BSN number, Dutch residence or work permit (if applicable), proof of prior residence abroad, and a written agreement between employer and employee confirming the ruling applies.
Geef een reactie