30% pravilo u Holandiji: Uslovi, pogodnosti & kako da se prijavite

Uvod

30% pravilo je jedna od najvrednijih poreskih pogodnosti dostupnih visoko kvalifikovanim migrantima koji rade u Holandiji.

U praksi, ono omogućava poslodavcu da do 30% bruto plate zaposlenog isplati potpuno bez poreza – kao nadoknadu za dodatne troškove preseljenja i rada u inostranstvu.

Za mnoge expate, ovo može značiti značajno smanjenje efektivnog poreza na dohodak do pet godina.

Ipak, šema se često pogrešno razumeva – kako u pogledu toga ko ispunjava uslove, tako i u pogledu toga kako pravila zapravo izgledaju u 2026:

• procenat se menja sa 30% na 27% počev od 1. januara 2027;
• ispunjavanje uslova je vezano za pragove plata koji se ažuriraju svake godine;
• prijavu je potrebno podneti u roku od četiri meseca od početka zaposlenja, u suprotnom 30% pravilo se neće primenjivati retroaktivno;
• ne kvalifikuju se automatski sve situacije zaposlenja.

Ovaj vodič objašnjava kako 30% pravilo funkcioniše u Holandiji u 2026, uključujući trenutne uslove, korake prijave i najčešće greške koje prave expati i poslodavci.

Ključne napomene

• 30% pravilo omogućava poslodavcima da do 30% bruto plate isplaćuju neoporezivo kao nadoknadu za ekstrateritorijalne troškove;
• U 2026. minimalni prag oporezive plate (posle primene 30%) iznosi €48,013/godišnje (ili €36,497 za mlađe od 30 godina sa master diplomom);
• Neoporeziva naknada je ograničena na plate do €262,000/godišnje u 2026;
• Od januara 2027. procenat se smanjuje sa 30% na 27% za nove podnosioce (one koji su započeli nakon 1. januara 2024);
• Maksimalno trajanje je pet godina, umanjeno za sve prethodne periode boravka ili rada u Holandiji;
• Zaposleni koji su počeli da koriste pravilo pre 1. januara 2024. zadržavaju punih 30% tokom celog petogodišnjeg perioda.

Šta je 30% pravilo u Holandiji?

30% pravilo – zvanično nazvano Expat Scheme (expatregeling) – holandska je poreska pogodnost koja poslodavcima omogućava da nadoknade visoko kvalifikovanim stranim zaposlenima dodatne troškove rada i života van njihove matične zemlje.

Ovi troškovi nazivaju se ekstrateritorijalni troškovi i mogu uključivati:

• troškove stanovanja i preseljenja;
• putovanja u i iz matične zemlje;
• naknade za vizu i dozvolu boravka;
• troškove kurseva holandskog jezika;
• opšte troškove života u stranoj zemlji.

Umesto da zahteva od zaposlenih praćenje i dostavljanje pojedinačnih troškova, holandski sistem dozvoljava da se do 30% bruto plate odredi kao neoporeziva naknada – bez dokaza o stvarnim izdacima.

U praksi ovo znači da se oporezivi dohodak računa samo na 70% bruto plate, što znatno smanjuje efektivnu stopu poreza na dohodak.

 Pogledajte Holandske poreske razrede i stope za kompletan pregled poreza na dohodak.

Uslovi za 30% pravilo (2026)

Da bi se kvalifikovali za 30% pravilo, i zaposleni i poslodavac moraju ispuniti posebne uslove koje propisuje Poreska i carinska uprava Holandije (Belastingdienst).

Uslovi za zaposlenog

Uslov	Detalj
Regrutovan iz inostranstva	Zaposleni mora biti angažovan van Holandije
Pravilo udaljenosti	Živeo više od 150 km od holandske granice tokom više od 16 od 24 meseca pre prvog radnog dana u Holandiji
Minimalna plata	Oporeziva plata (posle primene 30%) mora dostići godišnji prag
Specifična stručnost	Veštine koje su retke ili nedostupne na holandskom tržištu rada (dokazano odgovarajućim nivoom plate)

Pragovi plata (2026)

Kategorija	Minimalna oporeziva plata (na 70%)
Standard	€48,013/godišnje
Ispod 30 godina sa master diplomom	€36,497/godišnje
Naučni istraživači	Nema zahteva u pogledu plate

Uslovi za poslodavca

• Mora biti registrovan kod holandske poreske uprave kao isplatilac poreza na zarade;
• Nije potrebno da bude sponzor priznat od strane IND-a (za razliku od dozvole za Visoko kvalifikovanog migranta).

Uvid: Jedna potcenjena prednost 30% pravila je što ne zahteva status priznatog sponzora pri IND-u. Zbog toga je dostupno mnogo širem krugu poslodavaca nego ruta preko HSM vize.

Kako 30% pravilo funkcioniše u praksi

Mehanizam je jednostavan kada se odobrenje dobije.

Poslodavac izdvoji 30% od bruto plate i tretira ih kao neoporezivu naknadu. Porez na dohodak se zatim obračunava samo na preostalih 70%.

Primer – puni benefit: Marija zarađuje €100,000 bruto. Sa 30% pravilom, €30,000 je neoporezivo. Njen oporezivi dohodak je €70,000 – znatno iznad praga. Dobija puni benefit.

Primer – delimični benefit: Džejms zarađuje €52,000 bruto. Sa 30% pravilom, njegov oporezivi dohodak bi pao na €36,400 – ispod praga od €48,013. Njegov maksimalni neoporezivi iznos je zato ograničen na €3,987 (€52,000 − €48,013), a ne punih 30%.

Šta ulazi u obračun plate:

• Fiksna bruto plata;
• Naknada za odmor;
• Bonusi i fleksibilne naknade;
• Benefiti službenog automobila.

Premije za penzijsko osiguranje i otpremnine u pravilu ne potpadaju pod ovo pravilo.

Stručni savet: Gornja i donja granica zarade deluju u oba smera – prihod ispod minimuma znači samo delimični benefit; prihod iznad €262,000 u 2026. znači da se pravilo primenjuje samo do tog plafona.

Promena 2027: sa 30% na 27%

Holandska vlada je potvrdila da će se neoporeziva naknada smanjiti sa 30% na 27% počev od 1. januara 2027.

Da li vas ovo pogađa zavisi od toga kada vam je pravilo prvi put odobreno:

Datum početka primene pravila	Stopa u 2026	Od 2027
Pre 1. januara 2024.	30%	30% (nepromenjeno – prelazna zaštita)
1. januar 2024. ili kasnije	30%	27%

Dodatno, minimalni prag plate će porasti kada stupi na snagu stopa od 27%:

• Standardni prag: raste na približno €50,436
• Ispod 30 sa masterom: raste na približno €38,388

Uvid: Zaposleni koji su pravo ostvarili pre 1. januara 2024. u potpunosti su zaštićeni od smanjenja i zadržavaju 30% tokom celog petogodišnjeg perioda.

Trajanje i maksimalni period

30% pravilo se odobrava najviše na pet godina od datuma odobrenja.

Ovaj petogodišnji period može biti skraćen ako je zaposleni ranije živeo ili radio u Holandiji. Holandska poreska uprava razmatra istoriju boravka i rada unazad 25 godina, pri čemu su određene kratke posete isključene.

Prijava odobrena	Maksimalno trajanje
Posle 1. januara 2019.	5 godina
1. januar 2012 – 1. januar 2019	8 godina
Pre 1. januara 2012.	10 godina

Svako ranije vreme provedeno u radu ili boravku u Holandiji u poslednjih 25 godina biće oduzeto od maksimalnog perioda.

Dodatne pogodnosti 30% pravila

Pored osnovnih poreskih ušteda, 30% pravilo donosi i nekoliko praktičnih prednosti koje se često previđaju:

1. Zamena vozačke dozvole – Zaposleni sa 30% pravilom i njihovi partneri mogu zameniti svoju stranu vozačku dozvolu za holandsku bez ponovnog polaganja teorijskog ili praktičnog ispita – pravo koje inače ne bi važilo za većinu vozača izvan EU.
2. Školarine u međunarodnim školama – Poslodavci mogu refundirati školarine za međunarodne škole, povrh 30% naknade, ako je nastavni plan škole zasnovan na stranom obrazovnom sistemu. Ovo je posebno relevantno za expat porodice sa decom školskog uzrasta.
3. Niži doprinosi poslodavca za socijalno osiguranje – Pošto je oporeziva plata niža, i doprinosi poslodavca za socijalno osiguranje su niži, dok su poreski krediti viši – što šemu čini finansijski povoljnijom za obe strane.

Stručni uvid: Mnogi poslodavci nisu svesni da 30% pravilo smanjuje i njihove troškove obračuna zarada, a ne samo poresko opterećenje zaposlenog.

Proces prijave

Prijavu moraju zajednički podneti poslodavac i zaposleni u roku od četiri meseca od prvog radnog dana zaposlenog u Holandiji; u suprotnom, pravilo se ne može primeniti od prvog dana.

Korak-po-korak proces

Korak 1 – Proverite ispunjenost uslova. Potvrdite da i zaposleni i poslodavac ispunjavaju sve uslove, uključujući pravilo udaljenosti, prag plate i angažovanje iz inostranstva.

Korak 2 – Pripremite dokumentaciju. Tipično su potrebni sledeći dokumenti:

• Važeći pasoš ili lična isprava sa fotografijom;
• Ugovor o radu (potpisan pre dolaska u Holandiju);
• BSN broj;
• Holandska dozvola boravka i radna dozvola (ako je primenljivo);
• Dokaz o adresi u inostranstvu pre angažovanja;
• Pismeni sporazum poslodavca i zaposlenog kojim se potvrđuje primena pravila;
• CV koji prikazuje obrazovanje, iskustvo i radnu biografiju.

Korak 3 – Podnesite prijavu. Zajednička prijava podnosi se direktno Belastingdienst-u (holandskoj poreskoj upravi). 

Korak 4 – Primite rešenje. Belastingdienst obično odgovara u roku od osam nedelja. Rešenje sadrži i datum isteka primene pravila.

Korak 5 – Primena u obračunu zarada. Nakon odobrenja, poslodavac primenjuje neoporezivi procenat u prvom obračunskom periodu. Poslodavac mora godišnje (u prvom obračunu svake godine) da označi da li koristi paušalnu 30% naknadu ili refundira stvarne ekstrateritorijalne troškove. Ispravna primena u obračunu zarada je deo tekućeg računovodstva & poreske usklađenosti.

Uvid: Ako se prijava podnese nakon roka od četiri meseca, pravilo važi od prvog dana meseca koji sledi posle odobrenja – ne retroaktivno. Tajming je od izuzetne važnosti.

30% pravilo i promena poslodavca

Promena posla ne ukida automatski 30% pravilo, ali se primenjuju posebni uslovi.

U okviru iste korporativne grupe: Nova prijava nije potrebna. Pravilo se nastavlja, pod uslovom da zaposleni i dalje ispunjava uslove.

Prelazak kod drugog poslodavca: Mora se podneti nova prijava. Primjenjuju se sledeći uslovi:

• Novi radni odnos mora da počne u roku od tri meseca od napuštanja prethodnog poslodavca;
• Prijavu je potrebno podneti u roku od četiri meseca od početka nove uloge;
• Novi poslodavac mora ispunjavati sve uslove pravila;
• Preostalo trajanje pravila računa se od datuma prvobitnog odobrenja.

30% pravilo za samozaposlene expate

Expati koji posluju preko sopstvene holandske BV (društva sa ograničenom odgovornošću) takođe mogu imati koristi od 30% pravila – pod uslovom da ih BV formalno zapošljava, da ispunjava obaveze u vezi sa porezima na zarade i da je ispunjen uslov angažovanja iz inostranstva. Ovo se često može dokazati odgovarajućim ugovorima o radu tokom osnivanja firme i relokacije. Samozaposleno lice i dalje može biti podobno čak i ako je kompanija osnovana mesecima nakon relokacije te osobe.

Ovo je relevantno za:

• preduzetnike koji su osnovali holandsku BV;
• nosioce startup vize;
• osnivače koji prelaze iz zaposlenja u samozapošljavanje;
• expate koji koriste BV strukture za potrebe poreskog planiranja.

Uvid: Prosta registracija kao ZZP (preduzetnik/sole proprietorship) nije dovoljna za korišćenje 30% pravila. Struktura mora podrazumevati formalan odnos poslodavac–zaposleni uz korporativne obaveze po osnovu poreza na zarade.

Česte greške

Većina problema sa 30% pravilom ne potiče iz same šeme, već iz pogrešnih pretpostavki tokom procesa prijave.

1. Prekasna prijava – Podnošenje prijave nakon roka od četiri meseca znači da se pravilo ne može primeniti retroaktivno od početka zaposlenja. Ovo je jedna od najčešćih i najskupljih grešaka.
2. Pogrešno tumačenje praga plate – Prag se primenjuje na oporezivu platu (posle izdvajanja 30%), a ne na bruto platu. Mnogi podnosioci pogrešno izračunavaju podobnost.
3. Pretpostavka da se primenjuje automatski – Za odobrenje je potrebna aktivna prijava. Sama podobnost ne aktivira benefit – neophodna je formalna odluka Belastingdienst-a pre nego što poslodavac može primeniti neoporezivu naknadu.
4. Nepravilno računanje prethodnih boravaka u Holandiji – Podnosioci koji su ranije živeli ili radili u Holandiji često potcenjuju koliko to umanjuje njihov maksimalni petogodišnji period.
5. Ignorisanje gornje granice zarade – Od 2024. nadalje, pravilo se primenjuje samo do godišnje plate od €262,000 u 2026. Prihod iznad toga je u potpunosti oporeziv.
6. Nepreispitivanje pravila nakon promene posla – Mnogi zaposleni pretpostavljaju da se pravilo prenosi automatski. Nova prijava je obavezna pri prelasku kod drugog poslodavca izvan iste korporativne grupe.

30% pravilo naspram HSM vize: ključne razlike

30% pravilo i viza za visoko kvalifikovane migrante (HSM) povezani su, ali imaju različite funkcije.

Aspekt	30% pravilo	HSM viza
Šta je	Poreska pogodnost	Dozvola boravka i rada
Ko podnosi prijavu	Zajedno poslodavac i zaposleni	Poslodavac (priznati sponzor)
Potreban IND sponzor	Ne	Da
Prag plate	€48,013 oporezivo (2026)	Primjenjuju se posebni HSM pragovi
Trajanje	Do 5 godina	Vezano za zaposlenje
Primjenjuje se na državljane EU	Da	Državljanima EU HSM nije potreban

Stručni uvid: Moguće je istovremeno imati HSM vizu i 30% pravilo – deluju paralelno. Međutim, 30% pravilo ne zamenjuje imigraciono odobrenje i ne može se koristiti kao zamena za radnu dozvolu.

30% pravilo: da li vredi aplicirati?

Za većinu podobnih expata odgovor je potvrdan – finansijska korist je značajna, a proces prijave je relativno jednostavan kada se pravilno vodi.

Kada je benefit najveći:

• Više bruto plate donose veće apsolutne uštede;
• Duža očekivana zaposlenost u Holandiji opravdava ranu prijavu;
• Porodice sa decom u međunarodnim školama mogu dodati dodatne pogodnosti.

Kada treba biti oprezan:

Delimičan status nerezidenta za potrebe oporezivanja (koji je ranije bio povoljan za oporezivanje u box 2 i 3) ukinut je od 1. januara 2025, osim za one koji su imali 30% pravilo pre 01.01.2024 (oni zadržavaju status do 31.12.2026).

Davanja iz socijalnog osiguranja (nezaposlenost, invaliditet) mogu biti niža jer se obračunavaju na umanjenu oporezivu platu;

Akumulacija penzije takođe može biti pogođena u zavisnosti od strukture ugovora o radu;

Zaključak

30% pravilo ostaje jedna od najznačajnijih poreskih pogodnosti dostupnih visoko kvalifikovanim migrantima u Holandiji – ali nije automatsko i zahteva pažljivo sprovođenje.

U 2026. ključne praktične tačke su:

• 30% naknada se i dalje primenjuje u celosti, ali prelazi na 27% od 2027. za novije podnosioce;
• pragovi plata, tajming prijave i kvalitet dokumentacije direktno utiču na podobnost i visinu benefita;
• pravilo ne zahteva status IND sponzora, što ga čini dostupnim mnogo širem krugu poslodavaca nego što mnogi expati pretpostavljaju.

Za expate koji se sele u Holandiju, rana provera podobnosti – i prijava u roku od četiri meseca – ostaju najvažniji korak.

Често постављана питања

1. What is the 30% ruling in the Netherlands? + −

2. What is the minimum salary for the 30% ruling in 2026? + −

3. How long does the 30% ruling last? + −

4. When does the 30% ruling change to 27%? + −

5. Can self-employed expats use the 30% ruling? + −

6. What happens if I change employers? + −

7. Is the 30% ruling the same as the HSM visa? + −

8. What documents are needed for the 30% ruling application? + −