Правило 30% в Нидерландах: требования, преимущества и как подать заявку

Введение

Правило 30% — одно из самых значимых налоговых преимуществ для высококвалифицированных мигрантов, работающих в Нидерландах.

На практике оно позволяет работодателю выплачивать до 30% от валовой зарплаты сотрудника полностью без налога — как компенсацию дополнительных расходов на переезд и работу за рубежом.

Для многих экспатов это может означать существенное снижение эффективного подоходного налога сроком до пяти лет.

Однако схему часто неправильно понимают — как в части критериев допуска, так и действующих на 2026 год правил:

• с 1 января 2027 года доля уменьшается с 30% до 27%;
• право на участие связано с порогами зарплаты, которые ежегодно обновляются;
• заявку необходимо подать в течение четырех месяцев с начала работы; иначе правило 30% не будет применено задним числом;
• не все ситуации занятости дают право автоматически.

В этом руководстве объясняется, как работает правило 30% в Нидерландах в 2026 году: действующие требования, шаги подачи заявки и самые распространенные ошибки экспатов и работодателей.

Ключевые выводы

• Правило 30% позволяет работодателям выплачивать до 30% валовой зарплаты без налога в качестве компенсации экстратерриториальных расходов;
• В 2026 году минимальный порог облагаемой зарплаты (после применения 30%) составляет €48,013/год (или €36,497 для лиц моложе 30 лет с дипломом магистра);
• Налоговая льгота ограничена зарплатами до €262,000/год в 2026 году;
• С 1 января 2027 года доля снижается с 30% до 27% для новых заявителей (тех, кто начал после 1 января 2024 года);
• Максимальная длительность — пять лет, уменьшается на любые предыдущие периоды проживания или работы в Нидерландах;
• Сотрудники, начавшие пользоваться правилом до 1 января 2024 года, сохраняют полные 30% на весь пятилетний период.

Что такое правило 30% в Нидерландах?

Правило 30% — официально называемое Схемой для экспатов (expatregeling) — это нидерландская налоговая льгота, позволяющая работодателям компенсировать высококвалифицированным иностранным сотрудникам дополнительные расходы, связанные с работой и проживанием за пределами своей страны.

Эти расходы называются экстратерриториальными и могут включать:

• расходы на жилье и переезд;
• поездки в страну происхождения и обратно;
• сборы за визу и вид на жительство;
• расходы на курсы нидерландского языка;
• общие расходы на жизнь в другой стране.

Вместо требования учитывать и подавать отдельные расходы нидерландская система позволяет признавать до 30% валовой зарплаты необлагаемой компенсацией — без подтверждения фактических затрат.

На практике это означает, что налогооблагаемый доход рассчитывается только с 70% валовой зарплаты, что существенно снижает эффективную ставку подоходного налога.

 См. Налоговые шкалы и ставки в Нидерландах для полного обзора подоходного налога.

Требования по правилу 30% (2026)

Для получения права на правило 30% и сотрудник, и работодатель должны соответствовать условиям, установленным Налоговой и таможенной службой Нидерландов (Belastingdienst).

Требования к сотруднику

Требование	Подробности
Нанят из-за рубежа	Сотрудник должен быть принят на работу за пределами Нидерландов
Правило расстояния	Проживал более чем в 150 км от голландской границы не менее 16 из 24 месяцев до первого рабочего дня в Нидерландах
Минимальная зарплата	Облагаемая зарплата (после применения 30%) должна соответствовать годовому порогу
Особая квалификация	Навыки, дефицитные или отсутствующие на нидерландском рынке труда (подтверждается соответствующим уровнем зарплаты)

Пороговые зарплаты (2026)

Категория	Минимальная облагаемая зарплата (при 70%)
Стандарт	€48,013/год
Младше 30 лет с дипломом магистра	€36,497/год
Научные исследователи	Нет требования к зарплате

Требования к работодателю

• Должен быть зарегистрирован в нидерландской налоговой службе как налоговый агент по зарплате;
• Не требуется статус признанного спонсора IND (в отличие от разрешения для высококвалифицированных мигрантов).

Важный момент: Одно из недооцененных преимуществ правила 30% состоит в том, что не требуется статус признанного спонсора IND. Это делает схему доступной для гораздо более широкого круга работодателей, чем маршрут визы HSM.

Как правило 30% работает на практике

После одобрения механизм работы достаточно прост.

Работодатель выделяет 30% из валовой зарплаты и рассматривает их как необлагаемую компенсацию. Подоходный налог рассчитывается только с оставшихся 70%.

Пример – полная выгода: Мария получает €100,000 брутто. По правилу 30% €30,000 не облагаются налогом. Ее налогооблагаемый доход — €70,000 — существенно выше порога. Она получает полную выгоду.

Пример – частичная выгода: Джеймс получает €52,000 брутто. С правилом 30% его налогооблагаемый доход снизился бы до €36,400 — ниже порога €48,013. Поэтому его максимальная необлагаемая сумма ограничена €3,987 (€52,000 − €48,013), а не полными 30%.

Что учитывается при расчете зарплаты:

• фиксированная валовая зарплата;
• отпускные;
• бонусы и переменные компенсации;
• натуральные льготы по служебному автомобилю.

Пенсионные взносы и выплаты при увольнении, как правило, не подпадают под действие правила.

Практический совет: Лимит зарплаты действует в обе стороны — доход ниже минимума даёт лишь частичную выгоду; доход свыше €262,000 в 2026 году означает, что правило применяется только до этого предела.

Изменение в 2027 году: с 30% до 27%

Правительство Нидерландов подтвердило, что с 1 января 2027 года необлагаемая доля снизится с 30% до 27%.

То, затронет ли это вас, зависит от даты первоначального предоставления правила:

Дата начала применения правила	Ставка в 2026	С 2027 года
До 1 января 2024 года	30%	30% (без изменений — переходная защита)
1 января 2024 года или позже	30%	27%

Кроме того, при вступлении в силу ставки 27% вырастет и минимальный порог зарплаты:

• Стандартный порог: повысится примерно до €50,436
• Младше 30 лет с магистратурой: повысится примерно до €38,388

Важный момент: Сотрудники, получившие правило до 1 января 2024 года, полностью защищены от снижения и сохраняют 30% на весь пятилетний срок.

Срок действия и максимальный период

Правило 30% предоставляется максимум на пять лет с даты одобрения.

Этот пятилетний период может быть уменьшен, если сотрудник ранее проживал или работал в Нидерландах. Налоговые органы проверяют историю проживания и работы за последние 25 лет, при этом некоторые краткие визиты исключаются.

Заявка одобрена	Максимальная длительность
После 1 января 2019 года	5 лет
1 января 2012 — 1 января 2019	8 лет
До 1 января 2012 года	10 лет

Любой предыдущий период работы или проживания в Нидерландах за последние 25 лет будет вычтен из максимального срока.

Дополнительные преимущества правила 30%

Помимо основной налоговой экономии, правило 30% дает ряд практических преимуществ, о которых часто забывают:

1. Обмен водительского удостоверения — Сотрудники с правилом 30% и их партнеры могут обменять иностранные водительские права на нидерландские без пересдачи теории или практики — право, которое в противном случае не распространяется на большинство водителей из стран вне ЕС.
2. Оплата обучения в международной школе — Работодатели могут возмещать плату за обучение в международных школах сверх 30%‑й компенсации, если учебная программа основана на иностранной системе образования. Это особенно актуально для семей экспатов с детьми школьного возраста.
3. Ниже взносы работодателя в социальное страхование — Поскольку облагаемая зарплата уменьшается, взносы работодателя по соцстрахованию также ниже, а налоговые льготы выше — схема финансово выгодна обеим сторонам.

Экспертный совет: Многие работодатели не знают, что правило 30% снижает и их собственные расходы на фонд оплаты труда, а не только налоговую нагрузку сотрудника.

Порядок подачи заявки

Заявка подается совместно работодателем и сотрудником в течение четырех месяцев с первого рабочего дня сотрудника в Нидерландах; в противном случае правило нельзя применить с первого дня.

Пошаговая процедура

Шаг 1 — проверьте соответствие критериям. Убедитесь, что сотрудник и работодатель выполняют все условия, включая правило расстояния, порог зарплаты и найм из‑за рубежа.

Шаг 2 — подготовьте документы. Обычно требуются:

• действующий паспорт или удостоверение личности;
• трудовой договор (подписанный до прибытия в Нидерланды);
• номер BSN;
• нидерландский вид на жительство и разрешение на работу (если применимо);
• подтверждение адреса проживания за рубежом до приема на работу;
• письменное соглашение между работодателем и сотрудником о применении правила;
• резюме с образованием, опытом и трудовой историей.

Шаг 3 — подайте заявку. Совместная заявка подается напрямую в Belastingdienst (Налоговую службу Нидерландов). 

Шаг 4 — получите решение. Обычно Belastingdienst отвечает в течение восьми недель. В письме‑решении указывается дата окончания действия правила.

Шаг 5 — применение в расчетной ведомости. После одобрения работодатель применяет необлагаемую долю в первом расчетном периоде. Ежегодно (в первом расчетном периоде каждого года) работодатель должен указывать, использовать ли фиксированную 30% компенсацию или возмещать фактические экстратерриториальные расходы. Корректная настройка начисления зарплаты — часть текущего бухгалтерского и налогового комплаенса.

Важный момент: Если заявка подана после истечения четырех месяцев, правило начнет действовать с первого дня месяца, следующего за одобрением, — не задним числом. Сроки критически важны.

Правило 30% и смена работодателя

Смена работы не прекращает действие правила автоматически, но применяются определенные условия.

Внутри одной корпоративной группы: Новая заявка не требуется. Правило продолжает действовать при сохранении выполнения условий сотрудником.

Переход к другому работодателю: Необходимо подать новую заявку. Применяются следующие условия:

• новая работа должна начаться в течение трех месяцев после ухода от предыдущего работодателя;
• заявку нужно подать в течение четырех месяцев с начала новой должности;
• новый работодатель должен соответствовать всем требованиям правила;
• оставшийся срок действия считается с первоначальной даты предоставления.

Правило 30% для самозанятых экспатов

Экспаты, работающие через собственную нидерландскую BV (частная компания с ограниченной ответственностью), также могут пользоваться правилом 30% — при условии, что BV официально нанимает их, соблюдает требования по налогу на заработную плату и выполнено условие найма из‑за рубежа. Это часто можно подтвердить корректной договорной схемой занятости в ходе создания бизнеса и релокации. Самозанятое лицо может оставаться правомочным, даже если компания учреждена спустя несколько месяцев после переезда.

Это актуально для:

• предпринимателей, создавших нидерландскую BV;
• обладателей стартап‑визы;
• основателей, переходящих из наемного труда в самозанятость;
• экспатов, использующих структуру BV для целей налогового планирования.

Важный момент: Простая регистрация как ZZP (индивидуальный предприниматель) недостаточна для применения правила 30%. Структура должна предусматривать формальные отношения работодатель—сотрудник с корпоративными обязательствами по налогу на заработную плату.

Распространенные ошибки

Большинство проблем с правилом 30% связаны не с самой схемой, а с неверными предположениями при подаче заявки.

1. Подача слишком поздно — Подача заявки по истечении четырех месяцев означает, что правило нельзя распространить на начало работы. Это одна из самых частых и самых дорогостоящих ошибок.
2. Неверное понимание порога зарплаты — Порог относится к налогооблагаемой зарплате (после вычета 30%), а не к валовой. Многие неправильно рассчитывают соответствие критериям.
3. Предположение об автоматическом применении — Необходимо активное обращение. Само по себе соответствие критериям не дает льготу — прежде чем работодатель сможет применить необлагаемую компенсацию, требуется официальное решение Belastingdienst.
4. Неверный учет предыдущего пребывания в Нидерландах — Заявители, ранее проживавшие или работавшие в Нидерландах, часто недооценивают, насколько это уменьшает максимальный пятилетний период.
5. Игнорирование верхнего порога зарплаты — Начиная с 2024 года, правило применяется только к годовой зарплате до €262,000 в 2026 году. Доход свыше этой суммы полностью облагается налогом.
6. Отсутствие пересмотра после смены работы — Многие сотрудники предполагают, что правило переносится автоматически. При переходе к другому работодателю вне той же корпоративной группы требуется новая заявка.

Правило 30% и виза HSM: ключевые различия

Правило 30% и виза для высококвалифицированных мигрантов (HSM) связаны, но выполняют разные функции.

Аспект	Правило 30%	Виза HSM
Что это	Налоговая льгота	Разрешение на проживание и работу
Кто подает	Работодатель и сотрудник совместно	Работодатель (признанный спонсор)
Требуется спонсор IND	Нет	Да
Порог зарплаты	€48,013 облагаемой (2026)	Действуют отдельные пороги HSM
Срок действия	До 5 лет	Привязан к занятости
Применимо к гражданам ЕС	Да	Гражданам ЕС виза HSM не требуется

Экспертный совет: Можно одновременно иметь и визу HSM, и правило 30% — они действуют параллельно. Однако правило 30% не заменяет иммиграционного разрешения и не может использоваться вместо разрешения на работу.

Правило 30%: стоит ли подавать заявку?

Для большинства соответствующих критериям экспатов — да: финансовая выгода существенна, а процесс подачи относительно прост при правильном ведении.

Когда выгода максимальна:

• чем выше валовая зарплата, тем больше абсолютная экономия;
• ожидаемая длительная занятость в Нидерландах оправдывает раннюю подачу;
• семьи с детьми в международных школах могут получить дополнительные преимущества.

Когда стоит проявить осторожность:

Частичный налоговый статус нерезидента (ранее дававший преимущества по налогообложению в боксах 2 и 3) отменен с 1 января 2025 года, за исключением тех, кто пользовался правилом 30% до 01.01.2024 (они сохраняют статус до 31.12.2026).

Пособия по социальному страхованию (по безработице, инвалидности) могут быть ниже, поскольку рассчитываются из уменьшенной облагаемой зарплаты;

На накопление пенсии также может повлиять структура трудового договора;

Итог

Правило 30% остается одним из наиболее значимых налоговых преимуществ для высококвалифицированных мигрантов в Нидерландах — но оно не применяется автоматически и требует внимательного оформления.

В 2026 году ключевые практические моменты:

• льгота 30% по‑прежнему применяется полностью, но с 2027 года для новых заявителей снизится до 27%;
• пороговые зарплаты, сроки подачи и качество документов напрямую влияют на право и размер выгоды;
• для применения правила не требуется статус спонсора IND, что делает его доступным гораздо более широкому кругу работодателей, чем предполагают многие экспаты.

Для экспатов, переезжающих в Нидерланды, ранняя проверка соответствия — и подача в четырехмесячный срок — остается самым важным шагом.

Часто задаваемые вопросы

1. Что такое правило 30% в Нидерландах? + −

2. Какова минимальная зарплата для правила 30% в 2026 году? + −

3. Как долго действует правило 30%? + −

4. Когда правило 30% изменится на 27%? + −

5. Могут ли самозанятые экспаты использовать правило 30%? + −

6. Что происходит при смене работодателя? + −

7. Является ли правило 30% тем же, что и виза HSM? + −

8. Какие документы нужны для заявки на правило 30%? + −