Правило 30% у Нідерландах: вимоги, переваги та як подати заявку

Вступ

Правило 30% — одна з найцінніших податкових пільг, доступних висококваліфікованим мігрантам, які працюють у Нідерландах.

На практиці воно дозволяє роботодавцю виплачувати до 30% валової заробітної плати працівника повністю без оподаткування — як компенсацію додаткових витрат на переїзд і роботу за кордоном.

Для багатьох експатів це може означати суттєве зниження ефективного податку на доходи терміном до п’яти років.

Втім, схему часто неправильно розуміють — як щодо кола осіб, які мають право, так і щодо фактичних правил у 2026 році:

• ставка змінюється з 30% на 27% з 1 січня 2027 року;
• право на участь прив’язане до порогів заробітної плати, які щорічно оновлюються;
• заявку потрібно подати протягом чотирьох місяців від початку роботи, інакше правило 30% не застосовуватиметься заднім числом;
• не всі форми зайнятості автоматично відповідають вимогам.

Цей матеріал пояснює, як працює правило 30% у Нідерландах у 2026 році: актуальні вимоги, етапи подання заявки та найпоширеніші помилки експатів і роботодавців.

Ключові висновки

• Правило 30% дозволяє роботодавцям виплачувати до 30% валової зарплати без оподаткування як компенсацію екстериторіальних витрат;
• У 2026 році мінімальний поріг оподатковуваної зарплати (після застосування 30%) становить €48,013/рік (або €36,497 для осіб до 30 років із ступенем магістра);
• Податково вільна надбавка обмежується зарплатами до €262,000/рік у 2026 році;
• З 1 січня 2027 року ставка знижується з 30% до 27% для нових заявників (тих, хто розпочав після 1 січня 2024 року);
• Максимальна тривалість — п’ять років, зменшена на попередні періоди проживання чи роботи в Нідерландах;
• Працівники, які почали користуватися правилом до 1 січня 2024 року, зберігають повні 30% на весь п’ятирічний період.

Що таке правило 30% у Нідерландах?

Правило 30% — офіційно Схема для експатів (expatregeling) — це нідерландський податковий механізм, який дозволяє роботодавцям компенсувати висококваліфікованим іноземним працівникам додаткові витрати, пов’язані з роботою та проживанням за межами рідної країни.

Ці витрати називаються екстериторіальними і можуть включати:

• витрати на житло та переїзд;
• поїздки до/з рідної країни;
• оплату віз та дозволів на проживання;
• витрати на курси нідерландської мови;
• загальні витрати на проживання в іноземній країні.

Замість вимоги від працівників відстежувати та подавати окремі витрати, нідерландська система дозволяє визначити до 30% валової зарплати як неоподатковувану компенсацію — без підтвердження фактичних витрат.

На практиці це означає, що оподатковуваний дохід розраховується лише з 70% валової зарплати, що істотно знижує ефективну ставку ПДФО.

 Див. Шкали та ставки податків у Нідерландах для повного огляду оподаткування доходів.

Вимоги до правила 30% (2026)

Щоб відповідати правилу 30%, і працівник, і роботодавець мають виконати конкретні умови, встановлені Податковою та митною службою Нідерландів (Belastingdienst).

Вимоги до працівника

Вимога	Деталі
Найнятий з-за кордону	Працівника потрібно було найняти за межами Нідерландів
Правило відстані	Проживав більш ніж за 150 км від кордону Нідерландів понад 16 із 24 місяців до першого робочого дня в Нідерландах
Мінімальна зарплата	Оподатковувана зарплата (після застосування 30%) має відповідати річному порогу
Специфічна експертиза	Навички, що є дефіцитними або відсутні на нідерландському ринку праці (підтверджується відповідним рівнем зарплати)

Пороги зарплат (2026)

Категорія	Мінімальна оподатковувана зарплата (на рівні 70%)
Стандартна	€48,013/рік
До 30 років із ступенем магістра	€36,497/рік
Наукові дослідники	Вимога щодо зарплати відсутня

Вимоги до роботодавця

• Має бути зареєстрований у нідерландській податковій як агент із податку на заробітну плату;
• Не потрібно мати статус визнаного спонсора IND (на відміну від дозволу Highly Skilled Migrant).

Інсайт: Одна з недооцінених переваг правила 30% — відсутність вимоги мати статус визнаного спонсора IND. Завдяки цьому схема доступна значно ширшому колу роботодавців, ніж маршрут візи HSM.

Як правило 30% працює на практиці

Механізм простий після надання пільги.

Роботодавець відокремлює 30% від валової зарплати та розглядає це як неоподатковувану компенсацію. Податок на доходи нараховується лише на решту 70%.

Приклад — повна вигода: Марія отримує €100,000 валової зарплати. За правилом 30% €30,000 не оподатковуються. Її оподатковуваний дохід — €70,000 — значно перевищує поріг. Вона отримує повну вигоду.

Приклад — часткова вигода: Джеймс заробляє €52,000 валової зарплати. За правилом 30% його оподатковуваний дохід знизився б до €36,400 — нижче порогу €48,013. Тому його максимальна неоподатковувана сума обмежена €3,987 (€52,000 − €48,013), а не повні 30%.

Що враховується для розрахунку зарплати:

• Фіксована валова зарплата;
• Відпускні (holiday allowance);
• Бонуси та гнучкі компенсації;
• Вигоди від службового автомобіля.

Пенсійні внески та вихідні виплати загалом не підпадають під дію правила.

Професійна порада: Обмеження зарплати працює в обидва боки — дохід нижче мінімуму дає лише часткову вигоду; дохід понад €262,000 у 2026 році означає, що правило застосовується лише до цієї стелі.

Зміни 2027 року: з 30% до 27%

Уряд Нідерландів підтвердив, що неоподатковувана надбавка зменшиться з 30% до 27% з 1 січня 2027 року.

Чи вплине це на вас, залежить від дати першого надання пільги:

Дата початку дії правила	Ставка у 2026	З 2027
До 1 січня 2024	30%	30% (без змін — перехідний захист)
1 січня 2024 або пізніше	30%	27%

Додатково, мінімальний поріг зарплати зросте після набуття чинності ставкою 27%:

• Стандартний поріг: зросте приблизно до €50,436
• До 30 років із магістерським ступенем: зросте приблизно до €38,388

Інсайт: Працівники, які отримали право до 1 січня 2024 року, повністю захищені від зниження і зберігають 30% на весь п’ятирічний період.

Тривалість і максимальний період

Правило 30% надається максимум на п’ять років від дати схвалення.

Цей п’ятирічний період може бути скорочений, якщо працівник раніше проживав або працював у Нідерландах. Податкові органи перевіряють історію проживання та роботи за останні 25 років, за винятком окремих короткострокових візитів.

Заявку схвалено	Максимальна тривалість
Після 1 січня 2019	5 років
1 січня 2012 — 1 січня 2019	8 років
До 1 січня 2012	10 років

Будь-який попередній час роботи чи проживання в Нідерландах протягом останніх 25 років буде віднято від максимального періоду.

Додаткові переваги правила 30%

Окрім базової податкової економії, правило 30% має кілька практичних переваг, які часто залишаються поза увагою:

1. Обмін посвідчення водія — Співробітники з правилом 30% і їхні партнери можуть обміняти іноземне посвідчення водія на нідерландське без повторного складання теоретичного або практичного іспитів — право, яке зазвичай не поширюється на більшість водіїв з країн, що не входять до ЄС.
2. Плата за міжнародні школи — Роботодавці можуть компенсувати плату за навчання в міжнародних школах, додатково до 30% надбавки, якщо навчальна програма школи базується на іноземній освітній системі. Це особливо актуально для сімей експатів із дітьми шкільного віку.
3. Нижчі внески роботодавця на соціальне страхування — Оскільки оподатковувана зарплата зменшується, внески роботодавця до системи соціального страхування також нижчі, тоді як податкові кредити вищі — що робить схему фінансово вигідною для обох сторін.

Професійний інсайт: Багато роботодавців не усвідомлюють, що правило 30% зменшує і їхні власні витрати на фонд оплати праці, а не лише податкове навантаження працівника.

Процес подання заявки

Заявку необхідно подати спільно роботодавцем і працівником протягом чотирьох місяців від першого робочого дня працівника в Нідерландах, інакше правило не може бути застосоване з першого дня.

Покроковий процес

Крок 1 — Перевірте відповідність. Підтвердьте, що і працівник, і роботодавець виконують усі умови, включно з правилом відстані, порогом зарплати та наймом із-за кордону.

Крок 2 — Підготуйте документи. Зазвичай потрібні такі документи:

• Дійсний паспорт або посвідчення особи;
• Трудовий договір (підписаний до прибуття в Нідерланди);
• Номер BSN;
• Нідерландський дозвіл на проживання та роботу (якщо застосовно);
• Підтвердження адреси за кордоном до найму;
• Письмова угода між роботодавцем і працівником про застосування правила;
• Резюме, що підтверджує освіту, досвід і трудову історію.

Крок 3 — Подайте заявку. Спільну заявку подають безпосередньо до Belastingdienst (Податкової служби Нідерландів). 

Крок 4 — Отримайте рішення. Відповідь Belastingdienst зазвичай надходить протягом восьми тижнів. У рішенні зазначається дата завершення дії правила.

Крок 5 — Впровадження в зарплатному обліку. Після схвалення роботодавець застосовує неоподатковуваний відсоток у першому розрахунковому періоді. Щороку (в першому платіжному періоді року) роботодавець має визначити, чи використовувати фіксовану надбавку 30%, чи відшкодовувати фактичні екстериторіальні витрати. Коректне відображення в нарахуванні зарплати є частиною поточного бухгалтерського обліку та податкового комплаєнсу.

Інсайт: Якщо заявку подано після чотиримісячного дедлайну, правило починає діяти з першого дня місяця, що настає після схвалення, — не заднім числом. Термін подання має вирішальне значення.

Правило 30% і зміна роботодавця

Зміна роботи не припиняє автоматично дію правила 30%, але застосовуються певні умови.

У межах тієї самої корпоративної групи: Нова заявка не потрібна. Правило продовжує діяти, якщо працівник і надалі відповідає умовам.

Перехід до іншого роботодавця: Необхідно подати нову заявку. Застосовуються такі умови:

• Нова зайнятість має початися протягом трьох місяців після звільнення від попереднього роботодавця;
• Заявку слід подати протягом чотирьох місяців від початку нової ролі;
• Новий роботодавець має виконувати всі вимоги правила;
• Залишкова тривалість правила обчислюється від дати первинного надання.

Правило 30% для самозайнятих експатів

Експати, які працюють через власну нідерландську BV (приватну компанію з обмеженою відповідальністю), також можуть скористатися правилом 30% — за умови, що BV формально їх наймає, виконує вимоги щодо податку на заробітну плату та дотримано умову найму з-за кордону. Це часто можна підтвердити коректною договірною схемою працевлаштування під час створення бізнесу та релокації. Самозайнята особа може залишатися відповідною до вимог навіть якщо компанію зареєстровано через кілька місяців після переїзду особи.

Це актуально для:

• підприємців, які створили нідерландську BV;
• власників стартап-віз;
• засновників, які переходять із найманої праці до самозайнятості;
• експатів, які використовують структури BV для цілей податкового планування.

Інсайт: Просто реєстрації як ZZP (фізична особа-підприємець) недостатньо для застосування правила 30%. Структура має передбачати формальні трудові відносини роботодавець–працівник із корпоративними зобов’язаннями зі сплати податку на заробітну плату.

Поширені помилки

Більшість проблем із правилом 30% виникають не через саму схему, а через неправильні припущення під час подання заявки.

1. Запізніла подача — Подання заявки після чотиримісячного дедлайну означає, що правило не може бути застосоване з дати початку роботи. Це одна з найпоширеніших і найдорожчих помилок.
2. Неправильне розуміння порогу зарплати — Поріг застосовується до оподатковуваної зарплати (після вилучення 30%), а не до валової. Багато заявників неправильно розраховують відповідність.
3. Припущення про автоматичне застосування — Для надання пільги потрібна активна заявка. Самої відповідності недостатньо — до застосування неоподатковуваної надбавки роботодавцем потрібне офіційне рішення Belastingdienst.
4. Неправильний облік попередніх перебувань у Нідерландах — Заявники, які раніше жили чи працювали в Нідерландах, часто недооцінюють, наскільки це скорочує їхній максимальний п’ятирічний період.
5. Ігнорування верхньої межі зарплати — Починаючи з 2024 року, правило застосовується лише до річної зарплати у €262,000 у 2026 році. Дохід понад цю суму повністю оподатковується.
6. Неоновлення правила після зміни роботи — Багато хто вважає, що правило переноситься автоматично. Під час переходу до іншого роботодавця поза межами тієї самої корпоративної групи потрібна нова заявка.

Правило 30% проти візи HSM: ключові відмінності

Правило 30% і віза Highly Skilled Migrant (HSM) пов’язані, але виконують різні функції.

Аспект	Правило 30%	Віза HSM
Що це	Податкова пільга	Дозвіл на проживання та роботу
Хто подає	Роботодавець + працівник спільно	Роботодавець (визнаний спонсор)
Потрібен спонсор IND	Ні	Так
Поріг зарплати	€48,013 оподатковуваних (2026)	Застосовуються окремі пороги HSM
Тривалість	До 5 років	Прив’язана до зайнятості
Застосовується до громадян ЄС	Так	Громадянам ЄС HSM не потрібна

Професійний інсайт: Можливо одночасно мати і візу HSM, і правило 30% — вони діють паралельно. Водночас правило 30% не замінює імміграційний дозвіл і не може використовуватись як заміна дозволу на роботу.

Правило 30%: чи варто подаватися?

Для більшості експатів, які відповідають вимогам, відповідь — так: фінансова вигода суттєва, а процес подання порівняно простий за належної підготовки.

Коли вигода найбільша:

• Вищі валові зарплати забезпечують більшу абсолютну економію;
• Очікувано триваліші періоди роботи в Нідерландах виправдовують ранню подачу;
• Сім’ї з дітьми, які навчаються в міжнародних школах, можуть отримати додаткові переваги.

Коли варто бути обережними:

Частковий податковий статус нерезидента (який раніше давав переваги за оподаткуванням у боксах 2 і 3) скасовано з 1 січня 2025 року, за винятком тих, хто мав правило 30% до 01.01.2024 (вони зберігають статус до 31.12.2026).

Виплати соціального страхування (безробіття, інвалідність) можуть бути нижчими, оскільки розраховуються з меншої оподатковуваної зарплати;

Нарахування пенсії також може зазнати впливу залежно від структури трудового договору;

Висновок

Правило 30% залишається однією з найвагоміших податкових пільг для висококваліфікованих мігрантів у Нідерландах — але воно не застосовується автоматично і вимагає уважного підходу.

У 2026 році ключові практичні моменти такі:

• 30% надбавка все ще застосовується повністю, але з 2027 року для нових заявників переходить на 27%;
• пороги зарплати, строки подання та якість документів безпосередньо впливають на відповідність і розмір вигоди;
• правило не потребує статусу спонсора IND, що робить його доступним значно ширшому колу роботодавців, ніж вважають багато експатів.

Для експатів, які переїжджають до Нідерландів, завчасна перевірка відповідності та подання заявки в межах чотиримісячного вікна залишаються найважливішим кроком.

Часті запитання

1. What is the 30% ruling in the Netherlands? + −

2. What is the minimum salary for the 30% ruling in 2026? + −

3. How long does the 30% ruling last? + −

4. When does the 30% ruling change to 27%? + −

5. Can self-employed expats use the 30% ruling? + −

6. What happens if I change employers? + −

7. Is the 30% ruling the same as the HSM visa? + −

8. What documents are needed for the 30% ruling application? + −