Eenmanszaak ar BV Nyderlanduose: kurią struktūrą turėtų pasirinkti ekspatai?

Įžanga

Vienas iš pirmųjų sprendimų, su kuriais susiduriate dirbdami savarankiškai Nyderlanduose, taip pat vienas reikšmingiausių: ar veikti kaip eenmanszaak (individuali įmonė), ar steigti BV (privati ribotos atsakomybės bendrovė)?

PASTABA! Prieš einant toliau, svarbus paaiškinimas, dėl kurio klysta beveik visi naujokai – ZZP nėra teisinė forma. Terminas zelfstandige zonder personeel tiesiog reiškia „savarankiškai dirbantis be darbuotojų“. Savarankiškai dirbantis profesionalas gali veikti tiek per eenmanszaak, tiek per BV. 

Ekspatams šis pasirinkimas turi papildomą sluoksnį, apie kurį olandų verslininkai retai susimąsto. Jūsų verslo struktūra gali paveikti jūsų leidimą gyventi, mokesčių rezidentystę ir – svarbiausia – ar galite taikyti 30% taisyklę. Vien šis faktas gali iš esmės pakeisti skaičiavimus.

Šis gidas lygina abi struktūras pagal atsakomybę, mokesčius, sąnaudas ir lūžio tašką, o tuomet paaiškina, ką šis pasirinkimas reiškia tarptautiniams specialistams, 2026 m. persikeliantiems į Nyderlandus.

Pagrindinės išvados

• Eenmanszaak paprasta ir pigu įsteigti; BV yra atskiras juridinis asmuo su ribota atsakomybe;
• ZZP nėra juridinis asmuo;
• Eenmanszaak mokesčių prasme dažniausiai laimi, kai pelnas mažesnis nei maždaug €80,000; BV paprastai atsiperka virš ~€100,000;
• Tik BV (kai esate darbuotojas/DGA) gali taikyti 30 % taisyklę – eenmanszaak negali;
• BV reikalauja minimalaus direktoriaus atlyginimo apie ~€58,000 2026 m., jei pelno pakanka ;
• Perėjimas nuo eenmanszaak prie BV vėliau – įprastas ir visiškai įmanomas.

Kas yra Eenmanszaak?

Veikiant per eenmanszaak, jūs ir esate verslas. Nėra teisinės atskirties tarp jūsų ir įmonės, todėl jūsų privatūs ir verslo aktyvai laikomi vienu visetu.

Steigimas paprastas: registruojatės KVK (Prekybos rūmai), gaunate PVM numerį iš Belastingdienst ir galite pradėti išrašinėti sąskaitas.

Notaro nereikia ir nėra minimalaus kapitalo. Šis paprastumas – priežastis, kodėl dauguma laisvai samdomų specialistų, konsultantų ir individualių profesionalų pradeda būtent čia.

Kompramisas – asmeninė atsakomybė: jei verslas patiria skolų ar padaro žalos, rizikuojate savo privačiomis santaupomis, automobiliu ar namais.

Kas yra BV?

BV (besloten vennootschap) – tai privati ribotos atsakomybės bendrovė ir atskiras juridinis asmuo. Ji turi savo teises, pareigas ir turtą, padalytą į akcininkams priklausančias akcijas.

Kadangi BV teisiškai atskirta nuo jūsų, jūsų asmeninė atsakomybė iš esmės ribojama įnašytu kapitalu (minimumas – vos €0.01).

BV steigimui reikalingas notarinis aktas, daug ką galima atlikti nuotoliniu būdu, ir tai – pasirinkta struktūra, kai didėja pajamos, rizika ar ambicija.

Įžvalga: Dažna naujokų prielaida – kad „įregistruoti įmonę“ automatiškai reiškia BV. Praktikoje eenmanszaak yra numatytasis daugumos nepriklausomų profesionalų pasirinkimas Nyderlanduose.

Eenmanszaak ir BV trumpai (2026)

Aspektas	Eenmanszaak	BV
Juridinis asmuo	Ne – jūs ir verslas esate tas pats	Taip – atskiras juridinis asmuo
Atsakomybė	Neribota, asmeninė	Ribota (taikomos išimtys)
Steigimas	Registracija KVK (~€85)	Notarinis aktas €1,000 – €2,5000
Pelno apmokestinimas	Pajamų mokestis, iki 49.50%	Pelno mokestis 19% / 25.8%
Verslininko lengvatos	Taip (savarankiškai dirbantiems, startuoliams, MVĮ)	Ne
Direktoriaus atlyginimas	Netaikoma	Min. ~€58,000 per metus (DGA)
30% taisyklė	Negalima	Galima
Geriausiai tinka	Pradedantiesiems, mažesniam pelnui, mažai rizikai	Didesniam pelnui, didesnei rizikai, plėtrai

Skirtumas 1: Atsakomybė

Dažnai tai lemia sprendimą – labiau nei mokesčiai.

Turint eenmanszaak, tarp jūsų ir įmonės nėra skydo. Kreditoriai gali reikšti reikalavimus jūsų asmeniniam turtui, o jei esate susituokę bendrosios jungtinės nuosavybės režimu, rizikuoti gali ir partneris. Daugeliu realių scenarijų stiprios sutartys ir profesinės civilinės atsakomybės draudimas šią riziką reikšmingai sumažina.

Turint BV, atsakomybė paprastai apsiriboja įmone. Jūsų namai ir santaupos apsaugoti – išskyrus sukčiavimo, netinkamo valdymo atvejus ar kai pasirašote asmeninę garantiją. BV nėra absoliutus skydas, bet tai – reikšminga apsauginė siena.

Skirtumas 2: Mokesčiai

Būtent mokesčių srityje šios dvi struktūros labiausiai skiriasi.

Eenmanszaak pelnas apmokestinamas kaip asmeninės pajamos (1 langelis), taikant progresinius tarifus iki 49.50%. Tačiau individualūs verslininkai gauna pagrindines pajamų mokesčio lengvatas ir papildomas verslininkų lengvatas – savarankiškai dirbančiųjų, pradžios lengvatą ir MVĮ pelno lengvatą – kurios smarkiai mažina efektyvų tarifą esant mažam ir vidutiniam pelnui.

BV apmokestinama įmonės pelno mokesčiu (19% iki €200,000, vėliau 25.8%), o tuomet, pelno paskirstymo atveju, tik kai pinigai išeina iš įmonės – kaip dividendai (2 langelis, 24.5% / 31%). Privalumas – žemas 19% bazinis tarifas ir galimybė palikti pelną BV viduje ir/arba jį reinvestuoti, atidedant asmeninį mokestį iki momento, kai lėšas faktiškai pasiimate.

Įžvalga: Tikrasis BV pranašumas – atidėjimas. Jei išleidžiate kiekvieną uždirbtą eurą, ši nauda menksta. Jei pelną kaupiate reinvestavimui ar augimui, BV tampa kur kas patrauklesnė.

Lūžio taškas: kada BV atsiperka?

Prieš kelis metus nykščio taisyklė buvo „BV nuo €150,000 pelno“. Kadangi verslininkų lengvatos buvo mažinamos, ši riba nukrito.

Dauguma buhalterių 2026 m. lūžio tašką dabar mato tarp €80,000 ir €100,000 pelno, smarkiai priklausomai nuo to, ar pelną išmokate, ar kaupiate .

• Žemiau ~€80,000: eenmanszaak beveik visada laimi – lengvatos nusveria bendrą pelno mokesčio + dividendų (ar privalomo atlyginimo) tarifą;
• €80,000–€100,000: pilkoji zona, kur sprendimą dažnai lemia atsakomybė, pensijų strategija ir 30 % taisyklė;
• Virš ~€100,000: BV paprastai laimi, ypač jei pelnas lieka įmonės viduje.

Ekspatų aspektas: leidimas gyventi ir 30 % taisyklė

Čia standartinis „eenmanszaak ar BV“ palyginimas tarptautiniams specialistams nebeveikia – ir būtent čia sprendimas skiriasi nuo olandų verslininko sprendimo.

1. 30 % taisyklė.

Ši mokestinė lengvata leidžia tinkamiems darbuotojams dalį atlyginimo gauti neapmokestintą. Svarbi sąlyga: turite būti darbuotojas. Eenmanszaak savininkas nėra darbuotojas, todėl individuali įmonė negali taikyti 30 % taisyklės.

BV gali – nes kaip direktorius–didysis akcininkas (DGA) esate įdarbintas savo įmonėje. Persikraustančiam profesionalui šis vienas faktas gali nusverti visus kitus argumentus. Jei 30 % taisyklė įmanoma, pasirinkimas paprastai krypsta į BV.

2. Jūsų leidimas gyventi.

Ne ES piliečiams struktūra taip pat susijusi su imigracija. Savarankiškai dirbančiųjų viza paremta nepriklausoma verslo veikla, JAV piliečiai turi DAFT vizos kelią, o novatoriški įkūrėjai gali tikti Startuolių vizai.

Kiekviena iš jų šiek tiek skirtingai traktuoja jūsų verslo sąrangą, todėl pasirinkta struktūra turi atitikti jūsų leidimą nuo pirmos dienos – ne po pirmos mokesčių deklaracijos.

Įžvalga: Olandų verslininkams pasirinkimą daugiausia lemia pelnas ir atsakomybė. Ekspatams imigracinis statusas ir 30 % taisyklės galimybė gali viską apversti – net ir esant pelno lygiui, kuriame olandų laisvai samdomas specialistas ramiai pasirinktų eenmanszaak.

3. BV kaip infrastruktūra įdarbinimui per ES Mėlynąją kortelę.

Turėti aktyvią Nyderlandų BV, kurioje (bent jau) dirbate kaip direktorius, – tai ir praktiška platforma samdyti aukštos kvalifikacijos specialistus iš už ES ribų per ES Mėlynosios kortelės maršrutą.

Skirtingai nuo Aukštos kvalifikacijos migrantų leidimo, Mėlynoji kortelė nereikalauja, kad jūsų įmonė turėtų IND pripažinto rėmėjo statusą, o tai gerokai sumažina administracinį barjerą mažesnėms ir augančioms įmonėms.

Tai reiškia, kad sukūrus ir pradėjus veikti jūsų BV, palyginti nesudėtingai galite įdarbinti ir perkelti specialistus iš tokių šalių kaip Indija, Brazilija, Turkija, Kinija, Rusija ar Serbija, pasiūlę jiems tinkamą darbo sutartį ir atitikus taikomą atlygio ribą. 

Ekspatams, planuojantiems plėtrą, BV tampa ne vien atsakomybės skydas ar mokesčių priemonė – tai ir ilgalaikės talentų pritraukimo infrastruktūros dalis.

Jei jūsų augimo planai apima specializuotos kompetencijos iš už ES ribų pritraukimą, nuo pradžių pasirinkta BV suteikia paruoštą teisinį instrumentą tokiems perkėlimams įgyvendinti struktūruotai ir atitinkant reikalavimus.

Skirtumas 3: Administravimas ir sąnaudos

BV prideda tris fiksuotų sąnaudų kategorijas: darbo užmokesčio administravimą DGA atlyginimui, metinių ataskaitų teikimą KVK ir atskirą pelno mokesčio deklaraciją.

Kartu su didesniais buhalterijos kaštais BV paprastai kainuoja €2,500–€4,000 daugiau per metus nei eenmanszaak .

Sąnaudų eilutė	Eenmanszaak	BV
Steigimas	€0–€85 (tik KVK)	€1,000–€2,500 (notaras)
Metinė buhalterija	€500–€1,500	€1,500–€5,000
Metinių ataskaitų teikimas	Įtraukta į asmeninę mokesčių deklaraciją	Privaloma: pelno mokesčio deklaracija ir finansinės ataskaitos
Darbo užmokesčio administravimas (DGA)	Netaikoma	~€600/metus

Būtent todėl nuolatinė buhalterija ir mokesčių atitiktis BV pasirinkime dažniausiai sveria labiau nei vienkartinis steigimo mokestis.

Kada konvertuoti iš Eenmanszaak į BV

Daugelis įkūrėjų pradeda kaip eenmanszaak ir konvertuoja, kai skaičiai tai pagrindžia.

Įprasti trigeriai: nuolatinis pelnas virš ~€100,000, reali atsakomybės rizika, planai kaupti pelną, kuriamos parduodamos vertės, bendraįkūrėjai ar investuotojai (eenmanszaak turi tik vieną savininką – partneriams reikėtų VOF arba BV).

Yra du pagrindiniai keliai: 

1. tylusis įnašas (geruisloze inbreng), kai balansinės vertės perkeliamos be iškart apskaičiuojamų mokesčių,
2. „triukšmingasis“ įnašas (ruisende inbreng), kai mokesčiai išsprendžiami dabar mainais į naujas balansines vertes.

Buhalteris turėtų paskaičiuoti, kas tinkamiausia jūsų situacijai. Kai BV jau egzistuoja, akcininkų struktūros pokyčiai – pavyzdžiui, būsimas akcijų perleidimas – reikalauja notaro.

Dažniausios klaidos

Dauguma struktūros sprendimų suklysta ne dėl sudėtingų skaičių, o dėl keleto pasikartojančių nesusipratimų – dalis jų būdingi būtent tarptautiniams specialistams.

• „ZZP“ laikymas teisine forma. ZZP – tai užimtumo statusas, o ne struktūra. Žmonės ieško „ZZP ar BV“ ir nesupranta, kad tikrasis pasirinkimas – eenmanszaak arba BV. Žyma svarbi, nes mokesčių, atsakomybės ir leidimų taisyklės taikomos struktūrai, o ne žodžiui „ZZP“;
• Prietara, kad BV automatiškai taupo mokesčius. BV tampa mokesčių požiūriu efektyvi virš tam tikro pelno lygio arba kai pelnas reinvestuojamas. 
• 30 % taisyklės apribojimo nepaisymas. Tai brangiausia ekspatų klaida. Eenmanszaak savininkas nėra darbuotojas ir todėl negali taikyti 30 % taisyklės. Ekspatų įkūrėjai, kurie „kad būtų paprasčiau“ įsteigia individualią įmonę, kartais praranda metus neapmokestinamo atlygio, kurį būtų išlaikę BV;
• Pamirštama, kad struktūros pokyčiai veikia leidimo laiką. Ne ES piliečiams verslo konvertavimas ar buvimo pagrindo keitimas gali sąveikauti su leidimo gyventi sąlygomis ir terminais. Tai, kas olandų verslininkui būtų vien administracinis pokytis, ekspatui gali sukelti imigracinius terminų iššūkius;
• Nepaisoma, kaip sukauptas pelnas sąveikauja su 3 langeliu (Box 3). Pinigai, kurie lieka BV, nepatenka į jūsų asmeninę Box 3 mokesčio bazę, bet vis tiek dabar mokate pelno mokestį ir vėliau – 2 langelio mokestį atsiimant. Įkūrėjai, kaupiantys santaupas be plano, gali nemaloniai nustebti dėl vėlesnės asmeninės mokesčių sąskaitos.

Įžvalga: Brangiausia ekspatų klaida – struktūrinė, o ne skaitinė: pasirinkti eenmanszaak nepasitikrinus, ar 30 % taisyklė ir leidimas gyventi neveda link BV. Kai tai išaiškėja per pirmą mokesčių deklaraciją, prarastos naudos dažniausiai atkurti nebepavyksta.

Esmė

Daugumai pradedančiųjų – ypač esant vidutiniam pelnui ir mažai rizikai – eenmanszaak yra natūralus pirmas žingsnis: pigu, greita ir suteikia daug verslininkų lengvatų.

BV atsiperka, kai pelnas pakyla virš ~€100,000, kai svarbus įvaizdis ir atsakomybės ribojimas, kai ketinate pelną kaupti ir reinvestuoti arba kai įtraukiate partnerius.

Ekspatams skaičiavimas turi papildomą dimensiją. 30 % taisyklė ir leidimas gyventi gali pakeisti atsakymą gerokai anksčiau nei įprastos pelno ribos.

Struktūrą, mokesčius ir imigraciją vertinkite kartu – o ne atskirai. Taip išvengsite brangių perdarymų vėliau, įskaitant ir tada, kai pradėsite skaičiuoti metus iki nuolatinės gyvenamosios vietos.

Dažnai užduodami klausimai

1. Ar vėliau galiu pereiti iš eenmanszaak į BV, panaudodamas savo esamą verslą? + −

2. Jei numatau labai didelį pelną, ar BV visada pigiau? + −

3. Ar du įkūrėjai gali dalintis viena eenmanszaak? + −

4. Būdamas DGA, ar galiu mokėtis mažesnį nei minimalus atlyginimą? + −

5. Dirbu nuotoliu užsienio klientams – ar tai keičia struktūros pasirinkimą? + −