Eenmanszaak ou BV aux Pays-Bas : quelle structure les expatriés doivent-ils choisir ?

Introduction

L’une des premières décisions à prendre lorsque vous travaillez en indépendant aux Pays-Bas est aussi l’une des plus lourdes de conséquences : faut-il exercer en eenmanszaak (entreprise individuelle) ou créer une BV (société à responsabilité limitée) ?

ATTENTION ! Avant d’aller plus loin, une précision importante qui piège presque tous les nouveaux venus – ZZP n’est pas une forme juridique. Le terme zelfstandige zonder personeel signifie simplement « indépendant sans personnel ». Un professionnel indépendant peut exercer soit via une eenmanszaak, soit via une BV. 

Pour les expatriés, ce choix comporte une dimension supplémentaire à laquelle les entrepreneurs néerlandais pensent rarement. Votre structure peut affecter votre titre de séjour, votre résidence fiscale et – point crucial – votre possibilité d’utiliser le régime des 30 %. Ce dernier point, à lui seul, peut totalement changer la donne.

Ce guide compare les deux structures sous l’angle de la responsabilité, de la fiscalité, des coûts et du seuil de rentabilité, puis explique ce que ce choix implique spécifiquement pour les internationaux qui s’installent aux Pays-Bas en 2026.

Points clés

• L’eemanszaak est simple et peu coûteuse à créer ; la BV est une entité juridique distincte avec responsabilité limitée ;
• ZZP n’est pas une entité juridique ;
• L’eemanszaak est généralement plus avantageuse fiscalement en dessous d’environ 80 000 € de bénéfice ; une BV devient généralement intéressante au‑delà d’environ 100 000 € ;
• Seule une BV (où vous êtes salarié/DGA) peut bénéficier du régime des 30 % – une eenmanszaak ne le peut pas ;
• Une BV impose un salaire minimum de direction d’environ 58 000 € en 2026, s’il y a suffisamment de bénéfices ;
• Passer d’une eenmanszaak à une BV plus tard est courant et tout à fait possible.

Qu’est-ce qu’une Eenmanszaak ?

Dans une eenmanszaak, vous êtes l’entreprise. Il n’existe aucune séparation juridique entre vous et l’activité, ce qui signifie que vos actifs privés et professionnels sont traités comme un tout.

La création est simple : vous vous inscrivez auprès de la KVK (Chambre de Commerce), recevez un numéro de TVA de la Belastingdienst, et vous pouvez commencer à facturer.

Pas de notaire ni de capital minimum. Cette simplicité explique pourquoi la plupart des freelances, consultants et professionnels solos commencent ainsi.

La contrepartie est la responsabilité personnelle : si l’entreprise contracte des dettes ou cause un dommage, vos économies privées, votre voiture ou votre logement peuvent être exposés.

Qu’est-ce qu’une BV ?

Une BV (besloten vennootschap) est une société à responsabilité limitée et une entité juridique distincte. Elle a ses propres droits, obligations et actifs, divisés en actions détenues par des actionnaires.

Parce que la BV est juridiquement distincte de vous, votre responsabilité personnelle est en principe limitée au capital que vous y avez investi (le minimum n’est que de 0,01 €).

Créer une BV nécessite un acte notarié, peut se faire en grande partie en ligne, et devient la structure de choix lorsque le chiffre d’affaires, le risque ou l’ambition augmentent.

Point clé : Beaucoup de nouveaux arrivants supposent que « créer une entreprise » signifie automatiquement une BV. En pratique, l’eemanszaak est le point de départ par défaut pour la plupart des professionnels indépendants aux Pays-Bas.

Eenmanszaak vs BV en un coup d’œil (2026)

Aspect	Eenmanszaak	BV
Entité juridique	Non – vous et l’entreprise ne faites qu’un	Oui – entité juridique distincte
Responsabilité	Illimitée, personnelle	Limitée (exceptions possibles)
Création	Inscription KVK (~85 €)	Acte notarié 1 000 € – 2 5000 €
Impôt sur les bénéfices	Impôt sur le revenu, jusqu’à 49.50%	Impôt sur les sociétés 19% / 25.8%
Déductions pour entrepreneurs	Oui (indépendant, démarrage, PME)	Non
Salaire de direction	Sans objet	Min. ~58 000 €/an (DGA)
Régime des 30 %	Impossible	Possible
Idéal pour	Débuts, bénéfices modestes, faible risque	Bénéfices élevés, risque plus élevé, montée en puissance

Différence 1 : Responsabilité

C’est souvent le facteur déterminant – plus que la fiscalité.

Avec une eenmanszaak, il n’y a aucun bouclier entre vous et l’entreprise. Les créanciers peuvent saisir vos biens personnels et, si vous êtes marié sous le régime de la communauté de biens, votre partenaire peut également être exposé. Des contrats solides et une assurance responsabilité civile professionnelle réduisent considérablement ce risque dans la plupart des scénarios réalistes.

Avec une BV, la responsabilité est en général limitée à la société. Votre logement et vos économies sont protégés – sauf en cas de fraude, de mauvaise gestion ou si vous signez une garantie personnelle. Une BV n’est pas un bouclier absolu, mais elle ajoute une barrière significative.

Différence 2 : Fiscalité

C’est sur la fiscalité que les deux structures divergent le plus nettement.

Eenmanszaak : le bénéfice est imposé comme revenu personnel (Box 1), avec des taux progressifs allant jusqu’à 49.50%. Mais les entrepreneurs individuels bénéficient de crédits d’impôt sur le revenu de base et de déductions supplémentaires pour entrepreneurs – la déduction pour indépendants, la déduction de démarrage et l’exonération de bénéfices pour PME – qui réduisent fortement le taux effectif sur les bénéfices faibles à moyens.

Une BV est imposée sur son bénéfice via l’impôt sur les sociétés (19 % jusqu’à 200 000 €, puis 25.8%), puis, en cas de distribution de bénéfices, uniquement lorsque l’argent sort de la société – sous forme de dividende (Box 2, 24.5% / 31%). L’avantage réside dans le taux de base de 19 % et dans la possibilité de laisser le bénéfice au sein de la BV et/ou de le réinvestir, en reportant l’impôt personnel jusqu’au retrait effectif.

Point clé : Le véritable avantage de la BV est le report d’imposition. Si vous dépensez chaque euro gagné, cet avantage diminue. Si vous conservez des bénéfices pour les réinvestir ou croître, la BV devient bien plus attractive.

Seuil de rentabilité : quand une BV devient-elle intéressante ?

Il y a quelques années, la règle empirique était « une BV à partir de 150 000 € de bénéfice ». À mesure que les déductions pour entrepreneurs ont été réduites, ce seuil a baissé.

La plupart des comptables situent désormais en 2026 le point de bascule entre 80 000 € et 100 000 € de bénéfice, en fonction notamment de la distribution ou de la conservation des bénéfices.

• En dessous d’environ 80 000 € : l’eemanszaak l’emporte presque toujours – les déductions surpassent la somme impôt sur les sociétés + dividendes (ou salaire obligatoire) ;
• 80 000–100 000 € : zone grise, où la responsabilité, la stratégie de retraite et le régime des 30 % font souvent la différence ;
• Au‑delà d’environ 100 000 € : une BV l’emporte généralement, surtout si les bénéfices restent dans la société.

Le prisme expatrié : titre de séjour et régime des 30 %

C’est ici que la comparaison standard « eenmanszaak ou BV » ne suffit plus pour les internationaux – et que la décision devient réellement différente de celle d’un entrepreneur néerlandais.

1. Le régime des 30 %.

Ce dispositif fiscal permet aux salariés éligibles de percevoir une partie de leur salaire net d’impôt. La condition : il faut être salarié. Un propriétaire d’eemanszaak n’est pas salarié ; une entreprise individuelle ne peut donc pas bénéficier du régime des 30 %.

Une BV le peut – car en tant que dirigeant‑actionnaire majoritaire (DGA), vous êtes employé par votre propre société. Pour un professionnel en mobilité, ce seul point peut l’emporter sur toutes les autres considérations. Si le régime des 30 % est envisageable, l’option BV s’impose généralement.

2. Votre titre de séjour.

Pour les ressortissants hors UE, la structure recoupe aussi l’immigration. Le visa pour travailleur indépendant est conçu pour l’activité entrepreneuriale, les citoyens américains disposent de la voie du visa DAFT, et les fondateurs innovants peuvent relever du visa start‑up.

Chacun traite votre configuration différemment, et la structure choisie doit être alignée sur votre titre de séjour dès le premier jour – pas après la première déclaration fiscale.

Point clé : Pour les entrepreneurs néerlandais, le choix porte surtout sur le bénéfice et la responsabilité. Pour les expatriés, le statut d’immigration et l’éligibilité au régime des 30 % peuvent inverser la réponse – même à un niveau de bénéfice où un freelance néerlandais resterait volontiers en eenmanszaak.

3. La BV comme infrastructure pour employer via la Carte Bleue UE.

Disposer d’une BV néerlandaise active dans laquelle vous travaillez (au moins) comme directeur vous donne aussi une base pratique pour parrainer des professionnels hautement qualifiés hors UE via la Carte Bleue UE.

À la différence du permis « Highly Skilled Migrant », la Carte Bleue n’exige pas que votre société détienne le statut de sponsor reconnu auprès de l’IND, ce qui abaisse sensiblement le seuil administratif pour les petites entreprises et celles en croissance.

Cela signifie qu’une fois votre BV créée et opérationnelle, vous pouvez assez simplement recruter et relocaliser des spécialistes de pays comme l’Inde, le Brésil, la Turquie, la Chine, la Russie ou la Serbie en leur proposant un contrat de travail conforme et en respectant le seuil salarial applicable. 

Pour les expatriés qui prévoient d’agrandir leur équipe, la BV devient plus qu’un bouclier de responsabilité ou un véhicule fiscal – elle s’intègre à votre infrastructure d’acquisition de talents à long terme.

Si vos plans de croissance incluent l’apport d’expertises spécialisées hors UE, choisir une BV dès le départ vous offre un véhicule juridique prêt à l’emploi pour faciliter ces relocalisations de manière structurée et conforme.

Différence 3 : Administration et coûts

Une BV ajoute trois catégories de coûts fixes : la gestion de la paie pour le salaire du DGA, les comptes annuels déposés auprès de la KVK et une liasse fiscale séparée pour l’impôt sur les sociétés.

Ajoutés à des honoraires comptables plus élevés, une BV coûte généralement 2 500 à 4 000 € de plus par an qu’une eenmanszaak.

Poste de coût	Eenmanszaak	BV
Création	0–85 € (KVK uniquement)	1 000–2 500 € (notaire)
Comptabilité annuelle	500–1 500 €	1 500–5 000 €
Dépôt des comptes annuels	Inclus dans la déclaration personnelle	Obligatoire : déclaration d’impôt sur les sociétés et états financiers
Gestion de la paie (DGA)	Sans objet	~600 €/an

Voilà pourquoi la tenue de livres et la conformité fiscale pèsent souvent plus lourd dans la décision BV que les frais de création ponctuels.

Quand convertir une eenmanszaak en BV

Beaucoup de fondateurs commencent en eenmanszaak et basculent lorsque les chiffres le justifient.

Déclencheurs habituels : bénéfice structurel supérieur à ~100 000 €, exposition réelle à la responsabilité, projets de rétention de bénéfices, construction d’un actif cessible, ou intégration de cofondateurs ou d’investisseurs (une eenmanszaak n’a qu’un propriétaire – pour des associés, il faudrait une VOF ou une BV).

Deux voies principales : 

1. un apport silencieux (geruisloze inbreng), qui reprend les valeurs comptables sans imposition immédiate,
2. un apport « bruyant » (ruisende inbreng), qui règle l’impôt maintenant en échange de nouvelles valeurs comptables.

Un expert-comptable doit calculer l’option la plus adaptée à votre situation. Une fois la BV créée, les changements d’actionnariat – comme une future transfert d’actions – nécessitent un notaire.

Erreurs courantes

La plupart des erreurs de structuration ne viennent pas de calculs difficiles, mais d’une poignée d’incompréhensions récurrentes – dont plusieurs propres aux internationaux.

• Considérer « ZZP » comme une forme juridique. ZZP est un statut d’emploi, pas une structure. Les gens recherchent « ZZP ou BV » sans réaliser que le vrai choix est entre eenmanszaak et BV. L’étiquette compte, car les règles fiscales, de responsabilité et de séjour s’attachent à la structure, pas au mot « ZZP » ;
• Penser qu’une BV fait automatiquement économiser des impôts. Une BV devient fiscalement efficace au‑delà d’un certain niveau de bénéfices ou lorsque les bénéfices sont réinvestis. 
• Oublier la restriction liée au régime des 30 %. C’est l’erreur la plus coûteuse pour les expatriés. Le propriétaire d’une eenmanszaak n’est pas salarié et ne peut donc pas utiliser le régime des 30 %. Des fondateurs expatriés qui créent une entreprise individuelle « pour faire simple » renoncent parfois à des années de salaire net d’impôt qu’ils auraient pu conserver via une BV ;
• Ignorer que les changements de structure affectent le calendrier des titres de séjour. Pour les non‑UE, convertir votre activité ou changer la base de votre séjour peut interagir avec les conditions et délais du titre de séjour. Un changement purement administratif pour un entrepreneur néerlandais peut créer des enjeux de timing d’immigration pour un expatrié ;
• Ignorer l’interaction entre bénéfices conservés et Box 3. La trésorerie conservée dans une BV est hors de votre base d’imposition personnelle en Box 3, mais vous devez tout de même l’impôt sur les sociétés maintenant et la Box 2 plus tard au retrait. Les fondateurs qui accumulent des réserves sans planifier cela peuvent être surpris par la facture fiscale personnelle finale.

Point clé : L’erreur la plus coûteuse pour les expatriés est structurelle, pas numérique – choisir une eenmanszaak avant d’avoir vérifié si le régime des 30 % et le titre de séjour orientent plutôt vers une BV. Lorsque cela ressort à la première déclaration, l’avantage perdu est rarement récupérable.

Essentiel à retenir

Pour la plupart des personnes qui démarrent – et en particulier pour celles avec des bénéfices modérés et un risque faible – l’eenmanszaak est l’étape naturelle : peu coûteuse, rapide et riche en déductions pour entrepreneurs.

La BV trouve sa place une fois les bénéfices au‑delà d’environ 100 000 €, lorsque l’image et la protection de responsabilité comptent, lorsque vous entendez conserver et réinvestir les bénéfices, ou lorsque vous faites entrer des partenaires.

Pour les expatriés, le calcul comporte une dimension supplémentaire. Le régime des 30 % et votre titre de séjour peuvent faire basculer la réponse bien avant les seuils de bénéfices habituels.

Examiner ensemble structure, fiscalité et immigration – plutôt que séparément – évite les reprises coûteuses par la suite, y compris lorsque vous commencerez à compter les années vers la résidence permanente.

Foire aux questions

1. Puis-je passer plus tard d’une eenmanszaak à une BV en utilisant mon activité existante ? + −

2. Si j’anticipe des bénéfices très élevés, une BV est-elle toujours moins chère ? + −

3. Deux fondateurs peuvent-ils partager une eenmanszaak ? + −

4. En tant que DGA, puis-je me verser un salaire inférieur au minimum ? + −

5. Je travaille à distance pour des clients étrangers – cela change-t-il le choix de structure ? + −