Eenmanszaak o BV nei Paesi Bassi: quale struttura dovrebbero scegliere gli espatriati?

Introduzione

Una delle prime decisioni che devi affrontare quando lavori in modo indipendente nei Paesi Bassi è anche una delle più importanti: operare come eenmanszaak (ditta individuale) o costituire una BV (società a responsabilità limitata olandese)?

NOTA! Prima di proseguire, una precisazione importante che trae in inganno quasi tutti i nuovi arrivati – ZZP non è una forma giuridica. Il termine zelfstandige zonder personeel significa semplicemente “lavoratore autonomo senza personale”. Un professionista autonomo può operare sia tramite una eenmanszaak sia tramite una BV. 

Per gli espatriati, questa scelta aggiunge un livello che gli imprenditori olandesi raramente considerano. La struttura aziendale può influire sul tuo permesso di soggiorno, sulla residenza fiscale e – in modo determinante – sulla possibilità di utilizzare la 30% ruling. Solo questo aspetto può cambiare completamente i calcoli.

Questa guida confronta entrambe le strutture per responsabilità, imposte, costi e punto di pareggio, e spiega cosa significa la scelta specificamente per chi si trasferisce nei Paesi Bassi nel 2026.

Punti chiave

• Una eenmanszaak è semplice ed economica da avviare; una BV è un’entità giuridica separata con responsabilità limitata;
• ZZP non è un’entità giuridica;
• La eenmanszaak di solito è più vantaggiosa fiscalmente sotto circa €80.000 di utile; una BV in genere conviene sopra ~€100.000;
• Solo una BV (in cui sei dipendente/DGA) può beneficiare della 30% ruling – una eenmanszaak no;
• Una BV richiede uno stipendio minimo del direttore di ~€58.000 nel 2026, se l’utile lo consente;
• Passare in seguito da una eenmanszaak a una BV è comune e perfettamente possibile.

Che cos’è una Eenmanszaak?

In una eenmanszaak, tu sei l’azienda. Non c’è separazione giuridica tra te e la società, il che significa che i tuoi beni privati e quelli aziendali sono trattati come un tutt’uno.

Costituirla è semplice: ti registri presso la KVK (Camera di Commercio), ricevi un numero IVA dalla Belastingdienst e puoi iniziare a fatturare.

Non serve il notaio e non c’è capitale minimo. Questa semplicità è il motivo per cui la maggior parte dei freelance, consulenti e professionisti singoli inizia da qui.

La contropartita è la responsabilità personale: se l’attività contrae debiti o causa danni, i tuoi risparmi privati, l’auto o la casa possono essere a rischio.

Che cos’è una BV?

Una BV (besloten vennootschap) è una società a responsabilità limitata e un’entità giuridica separata. Ha propri diritti, obblighi e beni, suddivisi in azioni detenute dagli azionisti.

Poiché la BV è giuridicamente distinta da te, la tua responsabilità personale è in linea di principio limitata al capitale conferito (il minimo è solo €0.01).

Costituire una BV richiede un atto notarile, può essere fatto in gran parte online, ed è la struttura di scelta quando crescono ricavi, rischio o ambizioni.

Approfondimento: Un’ipotesi comune tra i nuovi arrivati è che “registrare una società” significhi automaticamente una BV. In pratica, la eenmanszaak è il punto di partenza predefinito per la maggior parte dei professionisti indipendenti nei Paesi Bassi.

Eenmanszaak vs BV a colpo d’occhio (2026)

Aspetto	Eenmanszaak	BV
Entità giuridica	No – tu e l’azienda siete la stessa cosa	Sì – entità giuridica separata
Responsabilità	Illimitata, personale	Limitata (con eccezioni)
Costituzione	Registrazione KVK (~€85)	Atto notarile €1,000 – €2,5000
Imposta sugli utili	Imposta sul reddito, fino al 49.50%	Imposta sulle società 19% / 25.8%
Agevolazioni per imprenditori	Sì (autonomo, start-up, PMI)	No
Stipendio del direttore	Non applicabile	Min. ~€58,000/anno (DGA)
30% ruling	Non possibile	Possibile
Ideale per	Principianti, utile più basso, rischio ridotto	Utile più alto, rischio maggiore, scalabilità

Differenza 1: Responsabilità

Questo è spesso il fattore decisivo – più delle imposte.

Con una eenmanszaak, non c’è barriera tra te e l’azienda. I creditori possono rivalersi sui tuoi beni personali e, se sei sposato in comunione dei beni, anche il tuo partner può essere esposto. Contratti solidi e un’assicurazione di responsabilità professionale riducono sensibilmente questo rischio nella maggior parte degli scenari realistici.

Con una BV, la responsabilità è generalmente limitata alla società. La casa e i risparmi sono protetti – a meno che non vi siano frode, mala gestio o tu firmi una garanzia personale. Una BV non è uno scudo assoluto, ma aggiunge una barriera significativa.

Differenza 2: Imposte

Le imposte sono l’ambito in cui le due strutture divergono maggiormente.

Eenmanszaak: l’utile è tassato come reddito personale (Box 1), con aliquote progressive fino al 49.50%. Ma le ditte individuali beneficiano dei crediti d’imposta di base sul reddito e di ulteriori agevolazioni per imprenditori – la deduzione per autonomi, la deduzione per start-up e l’esenzione utili PMI – che riducono nettamente l’aliquota effettiva su utili piccoli e medi.

Una BV è tassata sull’utile societario tramite l’imposta sulle società (19% fino a €200,000, poi 25.8%), e quindi, in caso di distribuzione utili, solo quando il denaro esce dalla società – come dividendo (Box 2, 24.5% / 31%). Il vantaggio è la bassa aliquota base del 19% e la possibilità di lasciare gli utili all’interno della BV e/o reinvestirli, rinviando l’imposta personale fino a quando non li prelevi effettivamente.

Approfondimento: Il vero vantaggio della BV è il rinvio. Se spendi ogni euro che guadagni, quel beneficio si riduce. Se trattieni utili per reinvestire o crescere, la BV diventa molto più interessante.

Il punto di pareggio: quando conviene una BV?

Anni fa la regola pratica era “una BV da €150.000 di utile”. Poiché le agevolazioni per imprenditori sono state ridotte, quella soglia è scesa.

La maggior parte dei commercialisti oggi colloca per il 2026 il punto di pareggio tra €80.000 e €100.000 di utile, dipendendo molto dal fatto che tu distribuisca o trattenga gli utili.

• Sotto ~€80.000: la eenmanszaak quasi sempre vince – le deduzioni battono la somma tra imposta societaria + dividendi (o stipendio obbligatorio);
• €80.000–€100.000: zona grigia, in cui responsabilità, strategia pensionistica e 30% ruling spesso sono decisive;
• Sopra ~€100.000: di solito conviene una BV, soprattutto se gli utili restano in azienda.

La prospettiva degli espatriati: permesso di soggiorno e 30% ruling

Qui è dove il classico confronto “eenmanszaak o BV” non regge per gli internazionali – e dove la decisione diventa davvero diversa rispetto a quella di un cittadino olandese.

1. La 30% ruling.

Questa agevolazione fiscale consente ai dipendenti idonei di ricevere una parte dello stipendio esentasse. Il punto cruciale: devi essere un dipendente. Il titolare di una eenmanszaak non è un dipendente, quindi una ditta individuale non può usufruire della 30% ruling.

Una BV può – perché come direttore-azionista di maggioranza (DGA) sei assunto dalla tua stessa società. Per un professionista che si trasferisce, questo singolo fatto può superare ogni altra considerazione. Se la 30% ruling è un’opzione, di solito orienta verso una BV.

2. Il tuo permesso di soggiorno.

Per i cittadini non UE, la struttura interseca anche l’immigrazione. Il visto per lavoratori autonomi è costruito sull’attività imprenditoriale indipendente, i cittadini statunitensi hanno il percorso DAFT, e i fondatori innovativi possono rientrare nello Startup Visa.

Ognuno tratta la tua configurazione aziendale in modo leggermente diverso, e la struttura scelta dovrebbe essere allineata con il tuo permesso fin dal primo giorno – non dopo la prima dichiarazione dei redditi.

Approfondimento: Per gli imprenditori olandesi la scelta riguarda soprattutto utili e responsabilità. Per gli espatriati, lo status di immigrazione e l’idoneità alla 30% ruling possono rovesciare completamente la risposta – anche a un livello di utile in cui un freelance olandese resterebbe tranquillamente con una eenmanszaak.

3. La BV come infrastruttura per assumere tramite la Carta Blu UE.

Avere una BV olandese attiva in cui (almeno) lavori come direttore ti fornisce anche una piattaforma pratica per sponsorizzare professionisti altamente qualificati da fuori UE tramite il canale della Carta Blu UE.

A differenza del permesso per Lavoratore Altamente Qualificato, la Carta Blu non richiede che la tua azienda sia riconosciuta come sponsor presso l’IND, riducendo significativamente la soglia amministrativa per imprese più piccole e in crescita.

Ciò significa che, una volta che la tua BV è stabilita e operativa, puoi con relativa semplicità assumere e trasferire specialisti da paesi come India, Brasile, Turchia, Cina, Russia o Serbia offrendo loro un contratto di lavoro idoneo e rispettando la soglia salariale applicabile. 

Per gli espatriati che pianificano di scalare l’attività, questo trasforma la BV in qualcosa di più di uno scudo di responsabilità o di un veicolo fiscale – diventa parte dell’infrastruttura di acquisizione dei talenti a lungo termine.

Se i tuoi piani di crescita includono l’inserimento di competenze specialistiche da fuori UE, scegliere da subito una struttura BV ti offre un veicolo giuridico pronto per facilitare tali trasferimenti in modo strutturato e conforme.

Differenza 3: Amministrazione e costi

Una BV aggiunge tre categorie di costi fissi: amministrazione paghe per lo stipendio del DGA, bilancio annuale da depositare presso la KVK e dichiarazione dei redditi societaria separata.

Insieme a onorari contabili più alti, una BV costa tipicamente €2.500–€4.000 in più all’anno rispetto a una eenmanszaak.

Voce di costo	Eenmanszaak	BV
Costituzione	€0–€85 (solo KVK)	€1,000–€2,500 (notaio)
Contabilità annuale	€500–€1,500	€1,500–€5,000
Deposito bilancio annuale	Incluso nella dichiarazione dei redditi personale	Obbligatorio: dichiarazione societaria e bilancio
Amministrazione paghe (DGA)	Non applicabile	~€600/anno

Questo è il motivo per cui contabilità e adempimenti fiscali ricorrenti tendono a pesare più della spesa una tantum di costituzione nella decisione a favore della BV.

Quando convertire da Eenmanszaak a BV

Molti fondatori iniziano con una eenmanszaak e convertono quando i numeri lo giustificano.

I trigger abituali: utile strutturalmente sopra ~€100.000, reale esposizione a responsabilità, piani di trattenere utili, costruzione di qualcosa da vendere o ingresso di cofondatori o investitori (una eenmanszaak ha un solo titolare – per i soci servirebbe una VOF o una BV).

Esistono due percorsi principali: 

1. Conferimento silenzioso (geruisloze inbreng), che trasferisce i valori contabili senza imposte immediate,
2. Conferimento rumoroso (ruisende inbreng), che liquida le imposte ora in cambio di nuovi valori contabili.

Un commercialista dovrebbe calcolare quale si adatta alla tua situazione. Una volta che la BV esiste, le modifiche alle quote – come un futuro trasferimento di quote – richiedono un notaio.

Errori comuni

La maggior parte delle decisioni sulla struttura va storta non perché i calcoli siano complessi, ma per una manciata di ricorrenti fraintendimenti – diversi dei quali specifici per gli internazionali.

• Trattare “ZZP” come una forma giuridica. ZZP è uno status occupazionale, non una struttura. Le persone cercano “ZZP o BV” e non si rendono conto che la scelta reale è tra eenmanszaak e BV. L’etichetta conta perché imposte, responsabilità e regole sul permesso si applicano alla struttura, non alla parola “ZZP”;
• Presumere che una BV faccia automaticamente risparmiare tasse. Una BV diventa efficiente fiscalmente oltre una certa soglia di utile o quando si reinvestono gli utili. 
• Ignorare la limitazione della 30% ruling. Questo è l’errore più costoso per gli espatriati. Il titolare di una eenmanszaak non è un dipendente e quindi non può usare la 30% ruling. I fondatori stranieri che creano una ditta individuale “per semplicità” talvolta rinunciano a anni di stipendio esentasse che avrebbero potuto mantenere all’interno di una BV;
• Dimenticare che i cambi di struttura influiscono sulla tempistica del permesso. Per i cittadini non UE, convertire l’attività o cambiare la base del soggiorno può interagire con le condizioni e le scadenze del permesso di soggiorno. Un cambiamento puramente amministrativo per un imprenditore olandese può creare problemi di tempistica di immigrazione per un espatriato;
• Ignorare come interagiscono utili trattenuti e Box 3. La liquidità che rimane in una BV è fuori dalla tua base fiscale personale di Box 3, ma devi comunque l’imposta societaria ora e la Box 2 al momento del prelievo. I fondatori che accumulano risparmi senza pianificazione possono restare sorpresi dal conto fiscale personale finale.

Approfondimento: L’errore più costoso per gli espatriati è strutturale, non numerico – scegliere una eenmanszaak prima di verificare se la 30% ruling e il permesso di soggiorno orientano verso una BV. Quando emerge alla prima dichiarazione dei redditi, il beneficio perso è raramente recuperabile.

In sintesi

Per la maggior parte di chi inizia – e in particolare per chi ha utili moderati e basso rischio – la eenmanszaak è il primo passo naturale: economica, veloce e ricca di agevolazioni per imprenditori.

La BV si guadagna il posto quando l’utile supera ~€100.000, quando contano immagine e protezione della responsabilità, quando intendi trattenere e reinvestire utili o quando inserisci soci.

Per gli espatriati, il calcolo ha una dimensione in più. La 30% ruling e il tuo permesso di soggiorno possono spostare la risposta ben prima delle solite soglie di utile.

Valutare insieme struttura, imposte e immigrazione – invece che separatamente – è ciò che evita costosi rifacimenti più avanti, anche quando inizierai a contare gli anni per la residenza permanente.

Domande frequenti

1. Posso passare in seguito da una eenmanszaak a una BV utilizzando la mia attività esistente? + −

2. Se prevedo un utile molto elevato, una BV è sempre più conveniente? + −

3. Due fondatori possono condividere una eenmanszaak? + −

4. Come DGA, posso pagarmi meno dello stipendio minimo? + −

5. Lavoro da remoto per clienti esteri – questo cambia la scelta della struttura? + −